采購合同的發票管理

發布日期：2016-01-15來源：納稅服務網編輯：劉夢怡

[摘要]

　　購銷合同的簽訂往往是銷售、采購、法務部參與的事項，對于合同的簽訂并沒有引起企業足夠的重視，隨之會為企業帶來一系列涉稅問題，從而導致起草合同時財務部不會介入參與意見。

　　納稅人與稅局的納稅爭議源于合同中涉稅條款的不明確，稅收政策多如天上的星星，如果合同中沒有針對性的約定條款，對于企業來說，將會面臨巨大的稅收風險。

　　采購合同應關注的涉稅問題有以下5種：

　　1. 采購合同的簽訂應與企業財務核算一致;

　　2. 采購合同約定相關發票事宜;

　　3. 采購合同約定相關付款事項;

　　4. 采購合同約定相關運輸事項;

　　5. 采購合同約定其他違約條款;

　　采購合同注意事項的涉稅分析：

　　2.采購合同約定相關發票事宜;

　　企業在簽訂采購合同時，關于發票的約定要注意以下內容;明確供應商提供發票的時間

　　發票在經濟業務活動中擁有重要的地位，采購活動中，有不同的結算方式，結合自身的情況，在合同中明確結算方式的同時，也要明確發票的相關事宜，如發票的提供時間、發票的提供種類。

　　1.實務中，企業采購時經常會因為價格上的優惠而不索要發票，如下發圖:

　　圖中大家可以看到，企業原本117萬購買的貨物因不要發票而支付110萬，少支付進貨成本7萬元，但由于沒有取得發票，導致企業少抵扣進項稅17萬，因無發票不能在企業所得稅前扣除而多繳企業所得稅25萬，綜合損失35萬。

　　因此正確取得發票才是真正能夠給企業帶來利益。

　　2.發票提供的時間，采購合同內約定發票的提供時間，以免供應商發票提供不及時造成采購方因無票帶來賬務處理的麻煩。

　　3.發票提供的種類

　　如：某企業A建造生產線，需要防腐處理，于是找到B公司，談好合同，包工包料，金額800萬，要求提供增值稅專用發票與建安發票，但并未在合同中注明。工程完工后，B公司無法開具增值稅專用發票，只能全額提供建安發票。

　　案例中，A企業因不能取得增值稅專用發票而損失進項稅。因沒有在合同中注明相關發票事項而導致損失無處賠償。

　　4.明確發票的出處，要據經濟業務實質提供正確發票，以免造成票據不符帶來稅收風險

　　如：某知名咨詢公司，承攬咨詢培訓業務，客戶A通過銀行存款支付2000元學習費，在A客戶的不斷催促下，該咨詢公司提供的票據竟然是中國人民解放軍收據，聲稱由于金額小不能提供發票之類的話。

　　通過案例，合同中對于發票種類的約定是非常重要的，否則采購方將會引發不合規票據稅前扣除的風險。同時如果是屬于增值稅應稅項目的還會有進項稅不可以抵扣的風險。

　　【孟彬提示】簽訂采購合同，明確發票的以下相關問題：

　　1.明確提供發票的時間

　　2.明確提供發票的種類

　　3.明確發票的出處

　　4.明確不能按合同要求提供發票的賠償責任

【相關閱讀】

• 關聯企業間的轉移定價
• 企業所得稅預繳少申報的稅收風險
• 2015年發布了哪些個人所得稅政策
• 20種常見的稅前扣除有效憑證及6種特殊規定
• 利用債券資金統借統還不征營業稅新政剖析
• 小規模納稅人接受了專用發票后發生退貨，此情況對開具紅字發票有什么要求？