企業(yè)注銷時有未分配利潤是否需繳納個稅？

發(fā)布日期：2016-03-04來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　如果小規(guī)模企業(yè)(個人投資)注銷，其適用3%的定率增值稅，已按收入全部計(jì)提并繳納，所得稅也是定率增收，按收入的6%*25%計(jì)提并繳納，假設(shè)企業(yè)賬面資產(chǎn)及負(fù)債全部能按賬面收回或支付，無清算費(fèi)用等其他費(fèi)用項(xiàng)目，如果公司累計(jì)未分配利潤50萬元，要注銷，是否需要繳納個人所得稅?一般納稅人 (情況同上述例子所述，只是增值稅及所得稅稅率有變動)要注銷是否也要繳納個人所得稅?

　　一、個人獨(dú)資合伙企業(yè)的處理：

　　該企業(yè)雖然屬于個人投資企業(yè)，但需要區(qū)分是屬于個人獨(dú)資(合伙)企業(yè)還是一般的有限責(zé)任公司企業(yè)，兩者的處理是不同的。

　　如果是個人獨(dú)資或者個人合伙企業(yè)，則應(yīng)依據(jù)下列規(guī)定進(jìn)行處理：

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅[2000]91號)第十六條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清算時，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。

　　前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實(shí)繳資本的部分。

　　在這種情況下，對于個人從個人獨(dú)資企業(yè)所取得的利潤則按上述規(guī)定處理即可。

　　二、如果不是個人獨(dú)資企業(yè)或者個人合伙企業(yè)，即：您所述的該個人投資的企業(yè)繳納的是企業(yè)所得稅，則對于您所說的清算后所得應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

　　企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

　　同時，對于個人投資者從企業(yè)清算所得中所分配的累計(jì)未分配利潤，實(shí)質(zhì)為個人從公司取得的紅利性質(zhì)收入，需要按股息紅利繳納個人所得稅。

　　《個人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項(xiàng)個人所得的范圍：(七)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　以上處理無論是小規(guī)模企業(yè)還是一般納稅人都是一樣的政策。

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