以“日出成本”為抓手推進精細化

發(fā)布日期：2014-06-17來源：本網(wǎng)編輯：龔煒

[摘要]驗證“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”這句古語。只有將精細化管理工作落到實處，才能創(chuàng)造利潤。

　　效益是企業(yè)發(fā)展的命脈，精細化管理是企業(yè)效益的根本保證。近年來，隨著建筑市場競爭加劇、項目利潤空間降低，中交一航局二公司煙臺項目部一直下大氣力抓精細化管理措施的落實，并在實踐中創(chuàng)新載體，提升項目盈利能力。為了自身發(fā)展需要，2008年，一航局開始推行“日出成本”，煙臺項目部被二公司列為第一批試點單位，本著“因地制宜、突出實效、多出成果，多出經(jīng)驗”的原則，項目部進行了積極的探索，以“日出成本”作為精細化管理工作的重要抓手，取得了一定成效。

　　精細化管理創(chuàng)新思路

　　凡事預(yù)則立。煙臺項目部創(chuàng)新精細化管理思路確立之初，試圖通過“日出成本”工作，達到兩個目標：一是實現(xiàn)成本快速反應(yīng)，提高成本控制水平，保證施工項目成本核算的及時性和準確性;二是提升全員的成本意識和精細化管理意識，夯實項目管理，提高項目履約能力和質(zhì)量效益。

　　具體實施步驟為：第一步，項目部在公司下達標后預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合施工工藝、資源配置、材料價格及現(xiàn)場環(huán)境等因素制定項目部內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算，并分解到各分項工程，確定成本和利潤目標;第二步，項目部各部門每天根據(jù)內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算與各班組歸集的日成本信息進行對比分析，形成簡潔、清晰的數(shù)據(jù)型分析報告，指導(dǎo)項目部各個工作環(huán)節(jié)進行持續(xù)改進;第三步，項目經(jīng)理層利用分析報告，及時針對項目進度、資金管理、物資供應(yīng)、資源配置等方面，做出各項決策，指導(dǎo)下一步的施工生產(chǎn)。

　　精細化管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　精細化管理作為施工企業(yè)在物資管理、機械管理等諸方面進行成本控制,獲取最佳效益的有效途徑，以“日出成本”為抓手，會在成本歸集和反饋方面有著更直接、更具體、更及時的優(yōu)勢，是控制項目成本、提高項目管理水平的有力抓手。針對傳統(tǒng)項目管理中存在的問題，如成本統(tǒng)計滯后、實際成本和執(zhí)行預(yù)算不匹配、執(zhí)行預(yù)算分解不細、成本分析對生產(chǎn)指導(dǎo)作用不強等，項目部制定了一系列工作措施。

　　細化執(zhí)行預(yù)算成本，找準成本盈虧點。在項目預(yù)算清單中，各分項工程往往有很多道工序組成，如果單純按照分項工程進行成本歸集分析，得出的結(jié)果比較籠統(tǒng)，不能準確反映出各分項工程的成本盈虧點，容易造成成本控制粗放。

　　為此，項目部召開專題會議討論，對各分項工程的執(zhí)行預(yù)算成本進一步細化分解，落實到每道具體工序上，明確各工序中的工、料、機分配情況，找準成本盈虧點。如基床拋石分解到：拋石、夯實、整平;鋼筋分解到：下料、綁扎等，這樣細化各分項預(yù)算成本，使之成為實際成本數(shù)據(jù)的對比依據(jù)，可以更直觀地反映出每道工序的盈虧情況。

　　對于單日不好界定的產(chǎn)值、成本，項目部根據(jù)多年來積累的經(jīng)驗結(jié)合現(xiàn)場具體情況，確定較為合理的分攤比例。比如沉箱預(yù)制中的鋼筋成本分解采取以下辦法：將鋼筋按照施工工序分解為下料、綁扎、網(wǎng)片安裝，對應(yīng)的產(chǎn)值和成本分別按照4：3：3的比例進行分配。假設(shè)某日鋼筋下料10噸，執(zhí)行預(yù)算成本4200元/噸，鋼筋原材：3700元/噸，如果網(wǎng)片安裝后則應(yīng)計入產(chǎn)值4.2萬元。但該日僅進行下料工作，鋼筋材料成本支出為3.7萬元，則該日施工產(chǎn)值和成本分別按照40%計入，待剩余兩項工作完成后，計入剩余產(chǎn)值與成本。

　　實行成本信息員制度，確保原始成本資料及時準確。確保原始成本資料的及時性和準確性，是讓“日出成本”充分發(fā)揮作用，從而助推精細化管理工作的關(guān)鍵。在以往的成本分析中, 由于成本統(tǒng)計不能細化到各工序，統(tǒng)計人員職責劃分不清，成本統(tǒng)計容易重疊或遺漏，往往造成成本不實。

　　因此，項目部著力在日出成本工作原始資料的歸集方面下功夫，以施工工序為統(tǒng)計單位，從現(xiàn)場各施工班組內(nèi)確定成本信息員、第二信息員。各成本信息員根據(jù)每天的施工進度、資源配置情況，負責填寫日間接費用統(tǒng)計表、材料日消耗及月度年度統(tǒng)計表、日用工統(tǒng)計表、日租賃費用統(tǒng)計、機務(wù)費用統(tǒng)計、日分包結(jié)算統(tǒng)計、日進度統(tǒng)計匯總表等，把施工生產(chǎn)中涉及到的人工、船機、材料、分包等成本進行分類歸集，確保成本原始資料的準確性和及時性。成本信息員不在的時候由第二信息員負責，保證了工作的延續(xù)性。

　　發(fā)揮成本分析作用，反饋指導(dǎo)施工生產(chǎn)。由于以往的成本分析只是對整個工程的工、料、機進行簡單的匯總對比，產(chǎn)生的結(jié)果是整個工程盈虧情況的一個概況，成本信息歸集周期長，分析結(jié)果模糊，不能具體到各分項工程工序中，因此對施工生產(chǎn)過程的指導(dǎo)意義不大。

　　為解決此類難題，項目部通過各工序的實際成本和預(yù)算成本對比，分析出各工序的實際盈虧點，由此修正施工中各分項工程的用工、材料消耗、船機租賃以及工程分包方式等方面存在的偏差，并細化下一步成本歸集的細節(jié)，進一步加強日出成本在施工生產(chǎn)、項目管理中的指導(dǎo)作用。比如在某日的成本報告中，項目部發(fā)現(xiàn)船機費虧損。經(jīng)過擴大至一周分析，查找出虧損原因主要是該分項工程中吊機為我方月租，由于進入冬季施工，有效作業(yè)天數(shù)減少，業(yè)主后方回填進度緩慢，不能及時創(chuàng)造工作面等原因造成了吊機工作效率低下，但租賃費用仍需由月均攤到日支出，所以該項出現(xiàn)虧損。針對此類情況，項目部改變租賃方式，由月租改為日租，不但細化了日常管理，還堵塞了成本支出漏洞。

　　精細化管理實施效果

　　精細化管理工作輔以“日出成本”這一重要抓手，基本達到了預(yù)定目標。比如，提高了全員的成本意識，健全了目標成本管理機制，提升了項目部的工作效率，增強了成本信息的及時性、準確性，項目部精細化管理得到進一步深化。

　　成本信息反應(yīng)及時準確，形成了以日成本核算為主線的管理網(wǎng)絡(luò)

　　材料管理。實現(xiàn)了對材料消耗的實時監(jiān)控，項目部可以及時發(fā)現(xiàn)材料使用計劃、材料消耗系數(shù)等方面存在的問題。通過與執(zhí)行預(yù)算的比對，分析問題，找出原因，向施工現(xiàn)場下發(fā)整改通知單，使管理人員及時分析原因，采取降本增效的整改措施，提高了材料需求計劃的準確性。項目部根據(jù)施工進度和材料需求計劃，及時調(diào)整采購計劃、存貨規(guī)模，達到了降低材料消耗、加速材料周轉(zhuǎn)、節(jié)約資金費用的目的。

　　機務(wù)管理。能夠結(jié)合機務(wù)原本的設(shè)備使用臺賬及其他管理臺賬，及時了解現(xiàn)場工地設(shè)備使用情況及設(shè)備費用支付情況。通過日出成本工作和機務(wù)部門臺賬的登記，加強了對設(shè)備使用、配件、燃油、維修等費用記錄歸集的準確性，有助于對船機使用效率、設(shè)備狀態(tài)、油料管理有個比較直接的動態(tài)監(jiān)控，便于施工的統(tǒng)一調(diào)配。

　　用工管理。能夠有效地了解項目部各工地的用工情況，加強了人力資源管理，及時反映了當日各工地人工成本支出情況。從成本管理的角度進行動態(tài)、合理地調(diào)配，保證了施工生產(chǎn)，提高了員工積極性、降低了人工成本。

　　預(yù)算管理。隨著項目日成本信息數(shù)據(jù)的積累，項目執(zhí)行預(yù)算更接近實際，不但提高了預(yù)算編制水平，還為企業(yè)項目內(nèi)部定額數(shù)據(jù)庫的建立提供依據(jù);同時通過項目日實際成本與分包成本對比分析，可對分包價格或分包方式的合理性進行驗證和改進，不僅降低了分包成本，還為建立企業(yè)內(nèi)部分包指導(dǎo)價提供依據(jù)。

　　財務(wù)管理。通過“日出成本”工作的運行，使財務(wù)工作能夠更加細致地了解各工程項目施工的具體情況，在做出分析和判斷時能夠更接近工程，深入工程。同時通過對日出成本匯總分析報告與財務(wù)月度報告的核對，能夠有效地發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場實際發(fā)生情況與會計核算結(jié)果間的偏差，及時查明原因并進行修正，使財務(wù)工作能夠更加準確、真實。

　　健全了成本預(yù)警機制

　　在實施日出成本過程中，根據(jù)日出成本信息進行日成本分析，隨時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，然后及時采取有效措施，嚴格控制施工成本。同時，結(jié)合月度成本核算和分析，及時對虧損的工程項目進行預(yù)警，制定扭虧措施，并定期監(jiān)控成本控制情況，此舉使項目部的成本預(yù)警能力得到顯著提高。

　　提高了簽證索賠質(zhì)量

　　項目部在進行“日出成本”核算過程中，發(fā)現(xiàn)一些虧損項目是屬于合同約定可索賠條款之列的。項目部調(diào)價索賠領(lǐng)導(dǎo)小組會與公司有關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)及時溝通，解決有關(guān)問題;并且要求相關(guān)部門增強調(diào)價索賠的意識，認真研究現(xiàn)行政策、法律法規(guī)和合同條款，深入分析合同條件的變動情況，隨時掌握調(diào)價索賠政策的變化，有理有據(jù)爭取合理索賠。

　　如在某碼頭工程的日成本分析中反映出某一階段油料消耗過大，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生成本超支的主要原因是因為存料場地離碼頭的距離超過了合同約定的運距,不僅增加了油料的消耗，也增加了機械費用。因此，項目部索賠小組及時整理好充分的索賠資料，按合同條款有理有據(jù)地與監(jiān)理業(yè)主進行溝通協(xié)商，最終得到了業(yè)主簽認。

　　(作者：中交一航局第二工程有限公司 衣啟永)

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