淺談項(xiàng)目責(zé)任成本管理

發(fā)布日期：2015-08-21來源：中鐵四局集團(tuán)有限公司編輯：劉海

[摘要]

　　 1 使用順推法，合理編制責(zé)任成本預(yù)算

　　 項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任成本預(yù)算編制應(yīng)是構(gòu)成建筑工程直接費(fèi)的工、料、機(jī)費(fèi)和其它直接費(fèi)。同時(shí)要考慮現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施性施工組織，根據(jù)現(xiàn)行市場(chǎng)勞務(wù)價(jià)格和現(xiàn)場(chǎng)物資供應(yīng)單價(jià)及機(jī)械設(shè)備消耗水平測(cè)定單項(xiàng)工程的綜合指標(biāo)。

　　 1.1 數(shù)量依據(jù)：以項(xiàng)目經(jīng)理部擔(dān)任施工項(xiàng)目的施工圖數(shù)量和實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)作為編制工程成本預(yù)算的依據(jù)。

　　 1.2 單價(jià)確定：1)勞務(wù)作業(yè)單價(jià)：根據(jù)公司每年定期發(fā)布的區(qū)域勞務(wù)限價(jià)為依據(jù)，結(jié)合施工環(huán)境、工作難度適度調(diào)整。2)材料單價(jià)：根據(jù)該工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際調(diào)查的材料價(jià)格。3)機(jī)械臺(tái)班單價(jià)：它是由不變費(fèi)和可變費(fèi)組成。其中不變費(fèi)用包括經(jīng)常修理費(fèi)和安裝、拆卸及進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。可變費(fèi)用是指機(jī)上司機(jī)和其他操作人員的工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)和車船使用稅。實(shí)際編制時(shí)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)結(jié)合當(dāng)?shù)刂饕O(shè)備租賃單價(jià)共同確定。

　　 1.3 周轉(zhuǎn)材料及機(jī)械設(shè)備的配置：根據(jù)公司現(xiàn)有周轉(zhuǎn)材料和大型機(jī)械設(shè)備資源結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)施工組織設(shè)計(jì)和重點(diǎn)施工方案，確定模板、支架、機(jī)械設(shè)備的投入總數(shù)量，按公司調(diào)入和社會(huì)租賃兩種價(jià)格計(jì)算后攤?cè)牍こ虒?shí)體單價(jià)中。

　　 1.4 臨時(shí)工程費(fèi)：是指為施工準(zhǔn)備、組織施工和管理所需的費(fèi)用，它包括：1)大型臨時(shí)設(shè)施和過渡工程費(fèi)，此項(xiàng)費(fèi)用可按實(shí)施性施組所確定現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程量編制。2)臨時(shí)用電、用水、用地、臨時(shí)便道、便橋、經(jīng)理部(項(xiàng)目隊(duì))駐地建設(shè)按實(shí)施性施組所確定和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程量編制。

　　 1.5 其他工程費(fèi)：稅金、信息費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、竣工文件、監(jiān)理費(fèi)用等直接列入經(jīng)理部責(zé)任成本預(yù)算。

　　 1.6 項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任費(fèi)用預(yù)算編制

　　 1.6.1 項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任費(fèi)用預(yù)算構(gòu)成：項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任費(fèi)用為經(jīng)理部和項(xiàng)目隊(duì)為組織和管理工程施工所需發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)，為經(jīng)理部可控成本范圍。

　　 1.6.2 項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任費(fèi)用編制依據(jù)：按公司勞動(dòng)人部核定的項(xiàng)目經(jīng)理部管理人員人員數(shù)量、項(xiàng)目的區(qū)域、項(xiàng)目的造價(jià)、施工工期和綜合管理費(fèi)用水平五個(gè)方面來確定:①管理人員工資：包括內(nèi)容有基本工資(崗位工資和技能工資)工資性補(bǔ)貼(施工津貼，隧道津貼等)、輔助工資(生產(chǎn)工人開會(huì)、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、休假等工資)、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。②綜合管理費(fèi)水平：以上一年度公司項(xiàng)目部管理費(fèi)用平均水平XXX元/人·年(含單位補(bǔ)貼的公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等)作為綜合管理費(fèi)基數(shù)。③管理人員數(shù)量：按公司人力資源部核定的項(xiàng)目經(jīng)理部管理人員編制數(shù)量確定，生產(chǎn)工人不給予此項(xiàng)費(fèi)用，外聘人員、見習(xí)生按綜合費(fèi)用的70%計(jì)列。④項(xiàng)目的區(qū)域：對(duì)特殊地區(qū)的施工項(xiàng)目給予個(gè)別對(duì)待，特殊地區(qū)的責(zé)任費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由公司責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組決定。⑤施工工期：以合同工期為編制依據(jù)，如合同工期存在客觀因數(shù)，以公司工程部批復(fù)的“實(shí)施性施組”工期執(zhí)行。

　　 即：責(zé)任費(fèi)用=管理人員數(shù)量×工期(月/12)×(年綜合管理費(fèi)水平+2000)

　　 2 完善責(zé)任成本管理制度，落實(shí)各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作

　　 2.1 改革成本管理機(jī)構(gòu)和管理職能。項(xiàng)目設(shè)立要圍繞成本管理，全過程開展責(zé)任成本核算工作，成立成本核算小組，負(fù)責(zé)“項(xiàng)目責(zé)任成本”全過程管理。依托項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)部，聯(lián)絡(luò)相關(guān)業(yè)務(wù)部門，對(duì)工程成本在規(guī)定時(shí)限內(nèi)做出預(yù)測(cè)和分析。

　　 2.2 如何在過程中落實(shí)責(zé)任成本管理工作，還需要扎扎實(shí)實(shí)的作好大量基礎(chǔ)工作，通過成本管理工作分析和總結(jié)，對(duì)成本管理中的各項(xiàng)制度進(jìn)行補(bǔ)充和細(xì)化，建立健全責(zé)任成本資料歸集、傳遞和報(bào)送所要求的程序及相關(guān)制度，根據(jù)各責(zé)任成本小組的需要設(shè)立相應(yīng)臺(tái)賬、報(bào)表和分析資料。

　　 2.3 推行區(qū)域物資供應(yīng)招標(biāo)制，當(dāng)集團(tuán)公司或公司在某一區(qū)域項(xiàng)目較為集中，發(fā)揮集團(tuán)采購優(yōu)勢(shì)，每種主材引入至少2 家以上的材料供應(yīng)商，統(tǒng)一合同文本，過程中統(tǒng)一協(xié)調(diào)物資供應(yīng)商的資金支付比例，盡量使用銀行承兌匯票，最大限度增加企業(yè)資金集中度，獲取銀行資金集中收益。

　　 2.4 工程項(xiàng)目總會(huì)計(jì)師實(shí)行委派制。工程成本計(jì)劃、控制、核算、報(bào)表、分析等均要通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來最終體現(xiàn)，如果財(cái)務(wù)人員受項(xiàng)目經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)或聘用，可能受項(xiàng)目利益驅(qū)動(dòng)，不能真實(shí)反映項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，這樣公司對(duì)項(xiàng)目綜合效益考評(píng)和實(shí)際項(xiàng)目效益就不能作出正確的評(píng)判。

　　 2.5 開展項(xiàng)目交底，從施工前期提高項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)控制能力。中標(biāo)3 個(gè)月內(nèi)，由公司組織技術(shù)、工經(jīng)、財(cái)務(wù)、物機(jī)等部門在施工調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行管理交底，重點(diǎn)對(duì)技術(shù)方案、大臨工程設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)、施工組織、變更索賠、物資采購、機(jī)械設(shè)備配置等進(jìn)行策劃，切實(shí)把好成本管控“源頭關(guān)”，幫助項(xiàng)目經(jīng)理部分析預(yù)測(cè)項(xiàng)目成本，明確項(xiàng)目管理重點(diǎn)，優(yōu)化施工方案推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。

　　 2.6 依托集團(tuán)公司成本管理信息化管理軟件實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的在線管控功能。通過信息化規(guī)范運(yùn)行基本工作流程，把好勞務(wù)分包、物資核算、責(zé)任費(fèi)用審批三個(gè)關(guān)口，即勞務(wù)分包限價(jià)預(yù)控、勞務(wù)分包合同、勞務(wù)分包結(jié)算、單位工程物資消耗核算、大額費(fèi)用必須報(bào)公司機(jī)關(guān)在線審批。

　　 3 定期開展責(zé)任成本分析

　　 3.1 項(xiàng)目要加強(qiáng)和深化成本分析，建立成本分析制度。重點(diǎn)抓住基礎(chǔ)管理數(shù)據(jù)錄入、匯總與整理。通過分析找出項(xiàng)目管理中的漏洞，做到項(xiàng)目成本的完整性和真實(shí)性，以便對(duì)責(zé)任成本過程控制進(jìn)行考評(píng)，對(duì)責(zé)任預(yù)算成本和責(zé)任成本降低完成情況作出評(píng)價(jià)，以提高責(zé)任成本管理水平。

　　 3.2 定期進(jìn)行全面分析，建立以每月成本核算為基礎(chǔ)，每季度對(duì)單項(xiàng)工程成本及管理費(fèi)用分析的管理制度。

　　 3.3 建立成本費(fèi)用分析責(zé)任制，在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，明確各部門管理責(zé)任和工作接口，財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)計(jì)價(jià)、施工技術(shù)、物資設(shè)備等相關(guān)部門共同配合，搞好成本費(fèi)用分析工作。

　　 4 工程項(xiàng)目責(zé)任成本完成情況考核

　　 4.1 責(zé)任成本降低額≥0。

　　 4.1.1 責(zé)任成本降低額=責(zé)任成本-實(shí)際成本。

　　 4.1.2 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)按季進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析并及時(shí)向公司上報(bào)分析資料。

　　 4.2 上繳現(xiàn)款兌現(xiàn)率≥100%

　　 4.2.1 上繳現(xiàn)款兌現(xiàn)率=(實(shí)際上交款總額÷合同規(guī)定應(yīng)上繳款總額)×100%

　　 4.2.2 現(xiàn)款上繳總額按公司與項(xiàng)目經(jīng)理部簽訂的合同為準(zhǔn)(上繳款中不含三金、折舊等應(yīng)上繳費(fèi)用)。

　　 4.2.3 項(xiàng)目工程承包集團(tuán)成員實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金，抵押金數(shù)額由經(jīng)理部承擔(dān)項(xiàng)目合同總價(jià)確定。

　　 4.3 風(fēng)險(xiǎn)抵押金的返還

　　 當(dāng)責(zé)任成本降低額小于零時(shí)，承包集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)抵押金由公司全部沒收。當(dāng)責(zé)任成本降低額大于等于零時(shí)，承包集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)抵押金全額返還。

　　 4.4 經(jīng)理部工程承包集團(tuán)成員實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包工資

　　 經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包工資包括：生活費(fèi)、年度績(jī)效工資、獎(jiǎng)勵(lì)工資三部分。

　　 生活費(fèi)：合同工期內(nèi)：經(jīng)理部承包集團(tuán)成員每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取預(yù)支生活費(fèi);合同工期外：每月生活費(fèi)按人事檔案工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　 年度績(jī)效工資：按年度責(zé)任成本考核結(jié)果滿足生產(chǎn)產(chǎn)值、形象進(jìn)度、責(zé)任成本指標(biāo)、安全質(zhì)量、現(xiàn)款上繳后，預(yù)兌現(xiàn)6 個(gè)月的月度生活費(fèi)作為年度績(jī)效工資。

　　 獎(jiǎng)勵(lì)工資：超額完成責(zé)任成本指標(biāo)的按責(zé)任成本降低額的絕對(duì)值(即利潤(rùn))進(jìn)行分成，其分成比例為：公司50%，項(xiàng)目經(jīng)理部50%(其中：20%作為項(xiàng)目承包集團(tuán)成員的獎(jiǎng)勵(lì);15%作為項(xiàng)目部中層干部的獎(jiǎng)勵(lì);15%獎(jiǎng)勵(lì)其他人員)。

　　 5 結(jié)語

　　 綜上分析責(zé)任成本控制是施工項(xiàng)目管理績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀、公正的標(biāo)尺。加強(qiáng)責(zé)任成本基礎(chǔ)工作是施工企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的必由之路，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)承包合同管理更是促進(jìn)項(xiàng)目成本管理的必要手段。

　　 文/王青 中鐵四局集團(tuán)有限公司

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