淺談項目責任成本管理

發布日期：2015-08-21來源：中鐵四局集團有限公司編輯：劉海

[摘要]

　　 1 使用順推法，合理編制責任成本預算

　　 項目經理部責任成本預算編制應是構成建筑工程直接費的工、料、機費和其它直接費。同時要考慮現場實施性施工組織，根據現行市場勞務價格和現場物資供應單價及機械設備消耗水平測定單項工程的綜合指標。

　　 1.1 數量依據：以項目經理部擔任施工項目的施工圖數量和實施性施工組織設計作為編制工程成本預算的依據。

　　 1.2 單價確定：1)勞務作業單價：根據公司每年定期發布的區域勞務限價為依據，結合施工環境、工作難度適度調整。2)材料單價：根據該工程項目現場實際調查的材料價格。3)機械臺班單價：它是由不變費和可變費組成。其中不變費用包括經常修理費和安裝、拆卸及進出場費。可變費用是指機上司機和其他操作人員的工費、燃料動力費和車船使用稅。實際編制時應根據項目實施性施工組織設計結合當地主要設備租賃單價共同確定。

　　 1.3 周轉材料及機械設備的配置：根據公司現有周轉材料和大型機械設備資源結合現場施工組織設計和重點施工方案，確定模板、支架、機械設備的投入總數量，按公司調入和社會租賃兩種價格計算后攤入工程實體單價中。

　　 1.4 臨時工程費：是指為施工準備、組織施工和管理所需的費用，它包括：1)大型臨時設施和過渡工程費，此項費用可按實施性施組所確定現場實際工程量編制。2)臨時用電、用水、用地、臨時便道、便橋、經理部(項目隊)駐地建設按實施性施組所確定和現場實際工程量編制。

　　 1.5 其他工程費：稅金、信息費、工程保險費、竣工文件、監理費用等直接列入經理部責任成本預算。

　　 1.6 項目經理部責任費用預算編制

　　 1.6.1 項目經理部責任費用預算構成：項目經理部責任費用為經理部和項目隊為組織和管理工程施工所需發生的現場經費，為經理部可控成本范圍。

　　 1.6.2 項目經理部責任費用編制依據：按公司勞動人部核定的項目經理部管理人員人員數量、項目的區域、項目的造價、施工工期和綜合管理費用水平五個方面來確定:①管理人員工資：包括內容有基本工資(崗位工資和技能工資)工資性補貼(施工津貼，隧道津貼等)、輔助工資(生產工人開會、學習、培訓、休假等工資)、職工福利費、勞動保護費。②綜合管理費水平：以上一年度公司項目部管理費用平均水平XXX元/人·年(含單位補貼的公積金、養老保險等)作為綜合管理費基數。③管理人員數量：按公司人力資源部核定的項目經理部管理人員編制數量確定，生產工人不給予此項費用，外聘人員、見習生按綜合費用的70%計列。④項目的區域：對特殊地區的施工項目給予個別對待，特殊地區的責任費用標準由公司責任成本管理領導小組決定。⑤施工工期：以合同工期為編制依據，如合同工期存在客觀因數，以公司工程部批復的“實施性施組”工期執行。

　　 即：責任費用=管理人員數量×工期(月/12)×(年綜合管理費水平+2000)

　　 2 完善責任成本管理制度，落實各項管理基礎工作

　　 2.1 改革成本管理機構和管理職能。項目設立要圍繞成本管理，全過程開展責任成本核算工作，成立成本核算小組，負責“項目責任成本”全過程管理。依托項目經營部，聯絡相關業務部門，對工程成本在規定時限內做出預測和分析。

　　 2.2 如何在過程中落實責任成本管理工作，還需要扎扎實實的作好大量基礎工作，通過成本管理工作分析和總結，對成本管理中的各項制度進行補充和細化，建立健全責任成本資料歸集、傳遞和報送所要求的程序及相關制度，根據各責任成本小組的需要設立相應臺賬、報表和分析資料。

　　 2.3 推行區域物資供應招標制，當集團公司或公司在某一區域項目較為集中，發揮集團采購優勢，每種主材引入至少2 家以上的材料供應商，統一合同文本，過程中統一協調物資供應商的資金支付比例，盡量使用銀行承兌匯票，最大限度增加企業資金集中度，獲取銀行資金集中收益。

　　 2.4 工程項目總會計師實行委派制。工程成本計劃、控制、核算、報表、分析等均要通過財務數據來最終體現，如果財務人員受項目經理直接領導或聘用，可能受項目利益驅動，不能真實反映項目實際經營狀況，這樣公司對項目綜合效益考評和實際項目效益就不能作出正確的評判。

　　 2.5 開展項目交底，從施工前期提高項目成本風險控制能力。中標3 個月內，由公司組織技術、工經、財務、物機等部門在施工調查的基礎上進行管理交底，重點對技術方案、大臨工程設置標準、施工組織、變更索賠、物資采購、機械設備配置等進行策劃，切實把好成本管控“源頭關”，幫助項目經理部分析預測項目成本，明確項目管理重點，優化施工方案推進技術創新。

　　 2.6 依托集團公司成本管理信息化管理軟件實現項目成本的在線管控功能。通過信息化規范運行基本工作流程，把好勞務分包、物資核算、責任費用審批三個關口，即勞務分包限價預控、勞務分包合同、勞務分包結算、單位工程物資消耗核算、大額費用必須報公司機關在線審批。

　　 3 定期開展責任成本分析

　　 3.1 項目要加強和深化成本分析，建立成本分析制度。重點抓住基礎管理數據錄入、匯總與整理。通過分析找出項目管理中的漏洞，做到項目成本的完整性和真實性，以便對責任成本過程控制進行考評，對責任預算成本和責任成本降低完成情況作出評價，以提高責任成本管理水平。

　　 3.2 定期進行全面分析，建立以每月成本核算為基礎，每季度對單項工程成本及管理費用分析的管理制度。

　　 3.3 建立成本費用分析責任制，在項目經理的領導下，明確各部門管理責任和工作接口，財務、經營計價、施工技術、物資設備等相關部門共同配合，搞好成本費用分析工作。

　　 4 工程項目責任成本完成情況考核

　　 4.1 責任成本降低額≥0。

　　 4.1.1 責任成本降低額=責任成本-實際成本。

　　 4.1.2 項目經理部應按季進行經濟活動分析并及時向公司上報分析資料。

　　 4.2 上繳現款兌現率≥100%

　　 4.2.1 上繳現款兌現率=(實際上交款總額÷合同規定應上繳款總額)×100%

　　 4.2.2 現款上繳總額按公司與項目經理部簽訂的合同為準(上繳款中不含三金、折舊等應上繳費用)。

　　 4.2.3 項目工程承包集團成員實行風險抵押金，抵押金數額由經理部承擔項目合同總價確定。

　　 4.3 風險抵押金的返還

　　 當責任成本降低額小于零時，承包集團風險抵押金由公司全部沒收。當責任成本降低額大于等于零時，承包集團風險抵押金全額返還。

　　 4.4 經理部工程承包集團成員實行經濟責任承包工資

　　 經濟責任承包工資包括：生活費、年度績效工資、獎勵工資三部分。

　　 生活費：合同工期內：經理部承包集團成員每月按規定標準領取預支生活費;合同工期外：每月生活費按人事檔案工資標準執行。

　　 年度績效工資：按年度責任成本考核結果滿足生產產值、形象進度、責任成本指標、安全質量、現款上繳后，預兌現6 個月的月度生活費作為年度績效工資。

　　 獎勵工資：超額完成責任成本指標的按責任成本降低額的絕對值(即利潤)進行分成，其分成比例為：公司50%，項目經理部50%(其中：20%作為項目承包集團成員的獎勵;15%作為項目部中層干部的獎勵;15%獎勵其他人員)。

　　 5 結語

　　 綜上分析責任成本控制是施工項目管理績效評價的客觀、公正的標尺。加強責任成本基礎工作是施工企業創造經濟效益的必由之路，強化經濟承包合同管理更是促進項目成本管理的必要手段。

　　 文/王青 中鐵四局集團有限公司

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