已認證專票，上月忘記申報抵扣本月還能抵扣嗎？

發布日期：2016-01-19來源：納稅服務網編輯：劉夢怡

[摘要]

　　問：已認證通過的增值稅專用發票，上月忘記申報抵扣了，本月還可以抵扣嗎?

　　答：根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。因此，除了屬于《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第78號)第二條的客觀原因以外，未按照規定申報期限抵扣的增值稅專用發票不得繼續申報抵扣。

　　客觀原因包括如下類型：

　　(一)因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;

　　(二)有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續;

　　(三)稅務機關信息系統、網絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣;

　　(四)由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣;

　　(五)國家稅務總局規定的其他情形。

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