江蘇“營(yíng)改增”減收調(diào)查： 地方主體稅種亟待重構(gòu)

發(fā)布日期：2015-10-10來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)來(lái)源編輯：李香玉

[摘要]

　　 “營(yíng)改增”進(jìn)入收官階段，使得營(yíng)業(yè)稅退出歷史的時(shí)間正在接近，這讓地方稅務(wù)局倍感壓力。

　　   對(duì)參與的企業(yè)而言，在對(duì)“固定資產(chǎn)”等進(jìn)行了一輪新投入后，隨即開始享受到“營(yíng)改增”帶來(lái)的減負(fù)效果。但改革中由于財(cái)稅體制的設(shè)置，對(duì)地稅局而言，則將喪失當(dāng)下最大、收入占比最高的主體稅種。

　　   21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者近日在與江蘇省多個(gè)省轄市地稅局溝通中獲悉，主體稅種缺失以及如何構(gòu)建新型地稅格局是全面“營(yíng)改增”后地稅系統(tǒng)需要解決的最為迫切的現(xiàn)實(shí)問題。

　　   地稅最大主體稅種消失

　　   從近些年江蘇省以及各市地稅收入看，營(yíng)業(yè)稅、所得稅(企業(yè)、個(gè)人)是當(dāng)前地稅收入中最為主要的三大主體稅種。

　　    以蘇北某省轄市地稅局向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者提供的數(shù)據(jù)看，在2014年，上述三個(gè)稅種合計(jì)入庫(kù)占地方全部地稅收入約60%，而營(yíng)業(yè)稅占比三大主稅約 82%，以此計(jì)算，營(yíng)業(yè)稅占地方稅收的比重接近50%。而從增幅看，近10年來(lái)主體三稅均保持在10%以上，增量貢獻(xiàn)率一度超過70%。

　　   一旦“營(yíng)改增”全面落實(shí)到位，也就意味著地稅最大主體稅種的消失。

　　   對(duì)地方政府而言，多年來(lái)營(yíng)業(yè)稅在增加地方財(cái)政收入上超越其他稅種，具備穩(wěn)定、可管控、帶動(dòng)性強(qiáng)等明顯優(yōu)勢(shì)。

　　   盡管目前地稅征收的稅種有18種之多，但“面散量小”，“作用”無(wú)法與營(yíng)業(yè)稅比擬。一位地稅局副局長(zhǎng)憂心忡忡地對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者說(shuō)，“‘營(yíng)改增’一到位，地稅收入將斷崖下降。”

　　   至少在過去的3年中，上述省轄市營(yíng)業(yè)稅占地方稅收的比重基本維持在48%上下，而其中建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)三行業(yè)營(yíng)業(yè)稅合計(jì)占營(yíng)業(yè)稅總額的80%以上，這也正是目前“營(yíng)改增”的重點(diǎn)領(lǐng)域。

　　   “一方面，地稅收入總量下降;另一方面，從所得稅等(地方部分)其他稅種的規(guī)模和增幅看，無(wú)法承擔(dān)起營(yíng)業(yè)稅曾經(jīng)發(fā)揮的重要作用。”

　　   此外，“營(yíng)改增”會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移至國(guó)稅部門征管失去新的增長(zhǎng)空間。而主體稅種的征收權(quán)轉(zhuǎn)移，面臨考驗(yàn)的還有在代開發(fā)票時(shí)隨主體稅種附征的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和附加等。

　　   科學(xué)界定“央地”事權(quán)

　　   從目前的財(cái)稅體制改革看，維持增值稅75：25的稅收分成比例并未出現(xiàn)要調(diào)整的信號(hào)。

　　   因此，隨著“營(yíng)改增”的深入，在這一分稅制比例結(jié)構(gòu)下，中央級(jí)收入增加、地方級(jí)收入銳減的趨勢(shì)已十分明顯，這將進(jìn)一步降低地方財(cái)政收入在財(cái)政總收入中的比重。

　　   從21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者調(diào)研的幾個(gè)省轄市看，營(yíng)業(yè)稅均是地方第一大稅種，而營(yíng)業(yè)稅收入絕大部分納入地方公共財(cái)政預(yù)算收入，在營(yíng)改征增值稅后，即便稅收收入總量不變，地方公共預(yù)算收入也將減少75%。

　　   以另一省轄市數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)顯示，在2012-2014年，市地稅局分別征收營(yíng)業(yè)稅(不含省級(jí)營(yíng)業(yè)稅)68億元、83億元、92億元，分別占地方公共預(yù)算收入的比重為33%、36%和35%。

　　   “我們?cè)?015年安排營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)10%的計(jì)劃，以此計(jì)算，‘營(yíng)改增’后，地方將減少地方公共預(yù)算收入約76億元，地稅部門對(duì)地方財(cái)政的貢獻(xiàn)將大幅度縮水。”

　　   而如果要保持“中央與地方財(cái)力格局總體不變”的趨勢(shì)，則現(xiàn)行中央與地方的稅收分成辦法必須做出改變，以補(bǔ)足地方財(cái)力因體制變動(dòng)帶來(lái)的“政策性”缺口。

　　   這是因?yàn)椋诂F(xiàn)行財(cái)稅體制下，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等均屬于中央與地方共享稅種的地方部分，其收入大約占到地方稅收收入的35%左右。

　　   地方依據(jù)實(shí)踐的測(cè)算提出了建議方案：

　　   其一，建議將增值稅、所得稅分享比例調(diào)整為70：30和50：50。以2015年地稅計(jì)劃收入增幅10%計(jì)算，則上述省轄市可因此彌補(bǔ)公共預(yù)算收入約18個(gè)百分點(diǎn)。

　　   其二，建議按國(guó)際慣例，將所得稅的共享方式由現(xiàn)在的“收入分成”改為“分率共享”，可由中央設(shè)定全國(guó)統(tǒng)一征收的稅率，地方政府可在這一稅率之外加率征收，但最高限制的加征稅率由中央控制。

　　   其三，對(duì)中央而言，建議利用“營(yíng)改增”契機(jī)，將增值稅劃為完全意義上的中央稅，以切斷地方政府在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與獲得稅收收入之間的關(guān)聯(lián)，再根據(jù)各地人口數(shù)量、轄區(qū)面積等因素，通過一般轉(zhuǎn)移支付來(lái)平衡各地財(cái)政收支。

　　   有學(xué)者表示，從推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的角度看，可設(shè)置差別化的增值稅分享機(jī)制，適當(dāng)降低工業(yè)部分的增值稅地方分享比例，以提高服務(wù)業(yè)部分增值稅的地方政府分享比例。

　　   目前，地方政府對(duì)服務(wù)業(yè)的投入以及服務(wù)業(yè)帶來(lái)的貢獻(xiàn)已成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)的重要力量。

　　   “營(yíng)改增”帶來(lái)的一大變化是，要重構(gòu)地方收入體系，但其前提是科學(xué)界定中央和地方的事權(quán)范圍，以及財(cái)力與事權(quán)匹配、事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。

　　   除了盡快形成中央、地方以及共享事權(quán)的清單外，地方建議增加中央政府的支出責(zé)任，至少要使得中央財(cái)政支出占全國(guó)財(cái)政支出的比重要從當(dāng)下的15%逐步提高到30%，如在重大民生與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事項(xiàng)上(新農(nóng)村建設(shè)、保障房建設(shè)等)，其支出的主體責(zé)任應(yīng)主要由中央負(fù)責(zé)。

　　   地方主體稅種構(gòu)建

　　   從調(diào)研的情況看，在“營(yíng)改增”后，如何構(gòu)建地方主體稅種是探討得最多的話題。

　　   地稅方面的首要建議，在于將消費(fèi)稅改為地稅征收。這是因?yàn)椋M(fèi)稅收入與地方人口和經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力關(guān)系密切，更符合地方實(shí)際。

　　   某省轄市地稅局測(cè)算發(fā)現(xiàn)，如果改為地方稅種，則可彌補(bǔ)營(yíng)改增后公共預(yù)算收入缺口的6%。同時(shí)，如果車購(gòu)稅轉(zhuǎn)由地稅征收，可彌補(bǔ)缺口達(dá)9%。

　　   其次在于所得稅。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，所得稅已是財(cái)政收入的主要部分，這符合長(zhǎng)期發(fā)展的要求和方向。對(duì)壟斷性、暴利行業(yè)的高額利潤(rùn)，根據(jù)其利潤(rùn)率的高低，按不同比例征收。

　　   “有過渡性政策，但壓力仍很大”，上述某地稅局副局長(zhǎng)表示。

　　   從地方角度出發(fā)，構(gòu)建新型地方稅收體系仍有很多的空間，如，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合并為“城市房地產(chǎn)稅”，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值扣除10%-30%后作為計(jì)稅余值，租金收入不再征稅，或?qū)⒎康禺a(chǎn)交易環(huán)節(jié)中契稅與印花稅“合二為一”。

　　   “目前地方收入中非稅收入的比例占比較大，這不僅加大了交易成本，也擠占了稅收增長(zhǎng)空間”，一位從事預(yù)算管理的官員提出建議，“費(fèi)改稅”可將大量分散于地方、部門的政府性收入納入財(cái)政收入。

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