應(yīng)收賬款風險防控有道

發(fā)布日期：2014-06-12來源：編輯：龔煒

[摘要]在宏觀經(jīng)濟形勢不容樂觀的情況下，市場、資金等方面壓力驟增，應(yīng)收賬款風險顯得尤為突出，建立應(yīng)收賬款的風險防范機制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風險刻不容緩。

　對施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過程中應(yīng)收而未收到的款項，主要包括應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有6萬億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右。在宏觀經(jīng)濟形勢不容樂觀的情況下，市場、資金等方面壓力驟增，應(yīng)收賬款風險加大，建立應(yīng)收賬款的風險防范機制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風險刻不容緩。

　　應(yīng)收賬款的形成原因

　　市場過度競爭，是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。建筑市場競爭激烈，施工企業(yè)為了承攬項目，不得已做出各種犧牲，慣常的做法是承諾墊資、讓利、延遲收款。近年，大多國有企業(yè)目前都不再墊資施工，建設(shè)單位主要是采取在合同談判中或在招標時就明確苛刻的延遲支付工程款條件，降低進度款付款比例，這是造成應(yīng)收賬款拖欠的主要原因。

　　行業(yè)法規(guī)不健全，是導(dǎo)致施工企業(yè)產(chǎn)生大額應(yīng)收賬款客觀原因。一是市場法規(guī)制度不健全，動態(tài)監(jiān)管力度不夠，建設(shè)單位與施工單位談判議價地位不對等。二是付款監(jiān)管機制真空，建設(shè)單位的投資本身存在資金缺口，把項目資金不足的包袱甩給了施工企業(yè)，施工企業(yè)在不知情的情況下承接了資金不能落實的釣魚工程，造成了大量應(yīng)收賬款回收困難。施工企業(yè)為避免造成停工損失，被迫連續(xù)墊付工程資金，賒購材料維持施工繼續(xù)進行，直至施工企業(yè)的資金墊空，建設(shè)單位仍沒有資金支付工程款，拖欠的應(yīng)收賬款也就無望回收。三是工程質(zhì)保金的提存、退回條件過于苛刻，致使施工企業(yè)投入大量人力、物力，幾年、甚至十幾年應(yīng)收款掛在帳上，不能全部收回。根據(jù)建筑施工行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程在季度款撥付時，建設(shè)單位要按工程造價的3%～5%預(yù)留作為工程質(zhì)保金，但往往在質(zhì)保期結(jié)束后，有些建設(shè)單位卻以工程質(zhì)量存在缺陷為由拒絕或推延付款，或以更換負責人為由增加退保手續(xù)辦理難度，最終形成長期拖欠的老帳、呆帳。我公司以礦建施工為主，大多約定質(zhì)保金按工程造價的10%預(yù)留，由于礦建項目施工周期較長，從而造成質(zhì)保金數(shù)額度巨大。四是建設(shè)單位基本建設(shè)資金支付審批程序復(fù)雜，支付工程款層層審批，層層推三阻四，工程決算工作內(nèi)部、外部、第三方等多方審計。為延遲支付工程款，有的建設(shè)單位以給施工單位新項目為誘餌，新給的項目遲遲不簽訂合同，付款困難，造成項目越干欠款越多，惡性循環(huán)。

　　企業(yè)管理不善，是應(yīng)收賬款過高的主觀原因。一是企業(yè)對應(yīng)收賬款的清理、回收工作不夠重視，有的企業(yè)尚未認識到巨額應(yīng)收賬款的給企業(yè)造成的資金利息、效益等方面的隱性損失，清收力度不夠。有的企業(yè)項目經(jīng)營、財務(wù)等相關(guān)人員頻繁變動，致使大量掛帳的應(yīng)收賬款理不清來龍去脈，特別是歷史較長的結(jié)算款，新接手的人員不了解情況，缺乏憑證，帳目更難以厘清，許多應(yīng)收帳款時間一長就成了無頭案，追債困難。二是施工過程中不及時清收工程款，總認為與建設(shè)單位關(guān)系不錯，到時候會給的。施工過程中發(fā)生的變更、簽證不及時辦理當月結(jié)算，月月積壓，造成年終或項目結(jié)束時應(yīng)收賬款數(shù)額巨大。三是企業(yè)對建設(shè)單位的工程結(jié)算重視程度不夠，有的項目未抓緊結(jié)算，致使結(jié)算不斷拖延，工程款得不到確認，形成隱性應(yīng)收賬款。四是企業(yè)在選擇建設(shè)單位或簽定合同時不慎重，未充分考慮工程款的回收問題，有的建設(shè)單位資信差，加上簽訂的合同不嚴密，施工過程中墊資，甚至貸款，負擔甲方資金不落實的損失，造成工程款的大量拖欠。五是對應(yīng)收賬款的考核制度不完善，項目相關(guān)人員不但不積極清收，相反利用應(yīng)收賬款撈取私利。隨著項目的完工，項目部解體或遷移，項目具體實施人員終止清欠責任，企業(yè)往往再派其他人員與建設(shè)單位聯(lián)系，重新建立業(yè)務(wù)聯(lián)系，清收成本增加，難度加大。

　　應(yīng)收賬款風險控制措施

　　從源頭降低風險。一是建立科學(xué)合理的資信評價系統(tǒng)，加強風險防范意識。根據(jù)施工企業(yè)自身的特點設(shè)計一組具有代表性，能夠說明建設(shè)單位信用品質(zhì)、付款能力和財務(wù)狀況的定量指標和定性指標(如以往付款履約的情況、對方的資產(chǎn)負債率、流動比率、存貨周轉(zhuǎn)率等)作為信用風險評級指標，根據(jù)各項指標的重要性確定其相應(yīng)的風險權(quán)數(shù)，對建設(shè)單位的資信展開調(diào)查，計算其累計風險系數(shù)，按照建設(shè)單位累計風險系數(shù)進行排隊，評定其信用等級，并對其檔案資料實行動態(tài)管理、實時更新，從而調(diào)整企業(yè)的參與投標、承攬工程策略，從源頭上降低風險。

　　二是簽訂施工合同時，盡可能地提高付款比例，付款比例過低的項目應(yīng)慎重承攬，合同中應(yīng)盡量完善付款時間，施工過程產(chǎn)生變更洽商、簽證應(yīng)當月結(jié)算，質(zhì)量保證金的扣留比例要符合國家標準，收回質(zhì)保金應(yīng)明確約定時間和數(shù)額。礦建施工項目盡量約定分段驗收起算質(zhì)保金時間或以一定數(shù)額封頂。

　　完善應(yīng)收賬款管理制度。一是規(guī)范清收流程。針對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每一個環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套制度化的循環(huán)流程，規(guī)范簽約、結(jié)算、決算各環(huán)節(jié)的要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化，保證按合同收足工程進度款。其次是企業(yè)的施工質(zhì)量要嚴格把關(guān)，做到重合同、守信用、質(zhì)量過硬。加強質(zhì)檢部門的檢查和驗收工作，依照項目法施工管理要求，把責任落實到人，使建設(shè)單位無理由拒付工程款。

　　二是建立完善的應(yīng)收賬款備查臺賬。把應(yīng)收賬款作為一個流動的數(shù)據(jù)庫進行動態(tài)管理，在應(yīng)收賬款形成的初期，就建立詳細的備查賬。將應(yīng)收賬款回收備查臺賬細化到每一項承攬合同，定期分析賬齡，制定相應(yīng)的回收計劃。這樣就可以對每一筆合同的履約情況一目了然，避免應(yīng)收賬款在賬面僅按掛賬單位反映、多筆承攬合同的欠款情況交叉在一起的混亂局面。

　　三是加強的應(yīng)收賬款分析工作。分析包括與本單位有聯(lián)系的每個建設(shè)單位的信用狀況分析和企業(yè)應(yīng)收賬款相應(yīng)指標的分析。對每一筆應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進行賬齡分析，了解每一筆應(yīng)收賬款的掛帳期限和增減動態(tài)，合理估計有多少欠款會帶來機會成本和壞賬成本，有多少會造成壞賬。及時掌握并密切監(jiān)控已到期的債務(wù)或應(yīng)付工程款，及時與甲方聯(lián)系，要求其盡快付款。對應(yīng)收賬款指標的分析通常采用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期指標，對應(yīng)收賬款要定期或根據(jù)需要不定期地檢查所欠應(yīng)收賬款總額是否突破了企業(yè)經(jīng)營承受限度。分析企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)是否處于正常水平，是否影響到流動資金的整體狀況。

　　創(chuàng)新應(yīng)收賬款考核激勵機制。一是建立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)責任制。將應(yīng)收賬款清欠的責任明確到每一位領(lǐng)導(dǎo)干部，使應(yīng)收賬款的回收工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)帶頭、各業(yè)務(wù)部門相互配合、清欠團隊具體操作的綜合性工作，明確劃分責任范圍。對企業(yè)已形成的應(yīng)收賬款按形成原因盡可能落實到責任人;對于長期無動態(tài)的應(yīng)收賬款，要分析具體原因，并制訂嚴格的資金回籠考核制度，將應(yīng)收賬款的清欠與責任人的經(jīng)濟利益掛鉤。

　　二是落實項目經(jīng)理清欠責任。工程項目實施過程中，項目經(jīng)理作為企業(yè)的代表對項目管理、工程款的清收具有十分重要的作用，也是第一責任人。由于施工企業(yè)點多面廣，實行項目管理后，應(yīng)收賬款的增減均反映在工程項目部，減少應(yīng)收賬款的重點也應(yīng)放在項目部。加強應(yīng)收賬款的管理，施工企業(yè)必須建立和完善項目經(jīng)理負責制。首先是做好與建設(shè)單位的溝通聯(lián)系工作，在整個工程項目的實施運行過程中及時向?qū)Ψ酵▓蠊こ痰倪M展情況，尤其是在工程款付款期限即將來到時，充分利用日常建立的良好關(guān)系，及時確認進度回收工程款。其次是在付款逾限時，將目前的工程情況向建設(shè)單位做一個簡單的書面報告，提出收款要求。如果第一次書面信函沒有結(jié)果，還要繼續(xù)發(fā)出正式的催款函，并做好催收記錄。在對工程進度款的回收中，既不能完全被甲方牽著走，無條件無原則地遷就對方，也不能把進度款的回收看作是單純意義上的收款，而是應(yīng)該本著有理有據(jù)有技巧的原則，策略地將進度款收回。再次是加強全方位、全過程的管理，對項目部的經(jīng)濟承包責任書應(yīng)體現(xiàn)應(yīng)收賬款的條款并具體明確責任、獎罰辦法。對已完工程項目所欠工程款，要求實施項目的負責人回收，工程款未收回的項目負責人無特殊情況不能到另一個工程項目任項目經(jīng)理。對正在施工中的工程項目，在年度考核時應(yīng)按應(yīng)收工程款占年度完成產(chǎn)值的比例，相應(yīng)抵扣當年承包風險抵押金，剩余獎金待項目結(jié)束時，再視應(yīng)收工程款的回收情況予以兌現(xiàn)。

　　三是嚴格考核兌現(xiàn)。在建項目按照季度考核，考核基礎(chǔ)按照合同撥付率和項目累計結(jié)算金額，采用逐月累計考核、年度調(diào)整的辦法，按照季度考核完成率兌現(xiàn)本季度基薪。相關(guān)責任人考核兌現(xiàn)時，應(yīng)收賬款在考核中所占比例不低于30%;竣工項目原則上由項目經(jīng)理和經(jīng)營負責人繼續(xù)負責回收，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)分片(分項目)負責，同時制定清欠計劃，簽訂年度清欠責任書。相關(guān)責任人考核兌現(xiàn)時，應(yīng)收賬款在考核中所占比例不低于20%;不良的應(yīng)收賬款實行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)分片(分項目)負責制度，負責督導(dǎo)所分管項目清欠工作目標的完成。

　　建立一支高素質(zhì)的清欠隊伍。項目完工后，相關(guān)的經(jīng)辦人員往往被調(diào)往其他項目，為確保應(yīng)收賬款回收，應(yīng)建立精干的清欠團隊，項目開始施工時，團隊成員要提前介入項目組織。清欠是與人打交道的崗位，這支隊伍理想的人選，首先要有良好的知識結(jié)構(gòu)，包括有關(guān)法律法規(guī)、會計、稅收等方面的基礎(chǔ)知識及心理學(xué)方面的知識，會使用各種公關(guān)技巧。其次應(yīng)具有自我控制能力，具有概括、洞察、分析判斷以及表達能力等。同時，要盡可能保持應(yīng)收賬款原始經(jīng)手人員的穩(wěn)定性，除非重要的意外情況，不要隨意更換應(yīng)收賬款負責人，以便于對應(yīng)收賬款實行負責制和第一責任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責任人是否調(diào)離崗位或公司，都要追究有關(guān)責任。同時對相關(guān)人員的責任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。

　　采取多種手段清欠。按照應(yīng)收賬款的賬年齡、回收難度，采取不同的方式清收：一是聘請有經(jīng)驗的人員和社會力量進行協(xié)議清欠，按收回應(yīng)收賬款額度的一定比例給予獎勵。二是采用債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移的方式減少。對工程款回收難度較大的單位，利用供應(yīng)商、勞務(wù)分包單位等與業(yè)主的關(guān)系間接回收，一方面清還外欠材料、設(shè)備款或勞務(wù)費，另一方面又減少了應(yīng)收工程款。三是積極利用法律手段維權(quán)。提高法律維權(quán)意識，對證據(jù)充分，建設(shè)單位惡意拖欠的，用法律保護企業(yè)的合法權(quán)益。法律維權(quán)，關(guān)鍵是合同和相關(guān)證據(jù)。因此，在合同談判中，除了國家合同文本格式中所規(guī)定的幾大類概況性條款之外，可以根據(jù)自己所處行業(yè)及所承攬工程項目的特殊性形成自己的合同格式。如果有的建設(shè)單位明確使用其標準格式，為確保企業(yè)自身利益也應(yīng)盡可能的爭取附加條款來明確付款方式、質(zhì)保金等關(guān)鍵條款。傳統(tǒng)的合同文本格式或建設(shè)單位標準格式對于工程款支付方式及違約責任的約定往往不夠清楚準確，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際將其具體化，力爭做到各合同要素齊全具體。特別是收款條款部分，一定要盡可能詳盡，具體到是一次性支付還是分期付款，并約定好具體的付款時間、付款方式、付款期限以及延付的具體違約責任等。(作者：中煤建設(shè)集團有限公司 譚貴華 王姝燕)

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