全面預(yù)算助力成本管控

發(fā)布日期：2014-06-16來源：本網(wǎng)編輯：龔煒

[摘要]全面預(yù)算以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，將預(yù)算目標(biāo)層層分解，以成本控制為主線，以資金控制為中心，統(tǒng)領(lǐng)成本管理全過程，并通過核算、對(duì)比分析和考核兌現(xiàn)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的良性循環(huán)。

　　我局將全面預(yù)算管理和績(jī)效考核做為推動(dòng)和引領(lǐng)市場(chǎng)開發(fā)、標(biāo)后預(yù)算管理、項(xiàng)目合同管理、項(xiàng)目成本管理、施工管理及計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)投資控制、工資總額控制等業(yè)務(wù)管理體系建設(shè)和實(shí)施“零缺陷—低成本”一體化戰(zhàn)略的工具。局對(duì)各公司實(shí)行全面預(yù)算管理，對(duì)局本部實(shí)行費(fèi)用控制管理;局及各公司對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)行標(biāo)后預(yù)算管理;項(xiàng)目經(jīng)理部?jī)?nèi)部應(yīng)以作業(yè)成本法為指導(dǎo)全面建立成本合同管理體系。

　　我局將已經(jīng)全面建立并有效運(yùn)行的標(biāo)后預(yù)算管理體系、以作業(yè)成本法建立的成本管理體系、財(cái)務(wù)管理體系、生產(chǎn)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)體系、工資總額控制體系作為全面預(yù)算管理的支持體系;將施工與安全管理體系、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系作為全面預(yù)算過程管理與監(jiān)控的戰(zhàn)略管理體系;績(jī)效管理與考核體系作為全面預(yù)算管理的激勵(lì)與約束機(jī)制;根據(jù)這一總體思路制定印發(fā)了《全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》)，明確了全面預(yù)算綜合管理部門、負(fù)責(zé)其中指標(biāo)和管理監(jiān)控的各責(zé)任部門、考核部門的職責(zé)，修訂了《子公司經(jīng)營者業(yè)績(jī)考核和年薪管理辦法》，建立、修訂了標(biāo)后預(yù)算成本合同管理、工資總額核定、產(chǎn)值計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算與核算等報(bào)表體系，借助全面預(yù)算管理軟件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理系統(tǒng)平臺(tái)，對(duì)公司、項(xiàng)目的全面預(yù)算指標(biāo)實(shí)施過程監(jiān)控和管理。在《實(shí)施細(xì)則》中描述的全面預(yù)算管理體系詳見圖1。

　　
圖1 全面預(yù)算管理體系

　　全面預(yù)算組織保證體系

　　在《實(shí)施細(xì)則》中，明確了全面預(yù)算綜合管理部門、負(fù)責(zé)其中指標(biāo)和管理監(jiān)控的各責(zé)任部門、考核部門的管理職責(zé)，配置專(兼)職人員，成立由總經(jīng)理任主任、總會(huì)計(jì)師和主管領(lǐng)導(dǎo)任副主任的全面預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)下設(shè)市場(chǎng)開發(fā)、標(biāo)后預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算與核算、項(xiàng)目成本與合同等業(yè)務(wù)管理小組，由主管部門牽頭，各部門各司其職、相互配合、相互支持、及時(shí)傳遞數(shù)據(jù)、互通信息，通過業(yè)務(wù)預(yù)算和過程監(jiān)控，滿足我局全面預(yù)算管理的需要，詳見圖2。

圖2 全面預(yù)算組織保證體系

　　全面預(yù)算指標(biāo)體系

　　公司管理層面的定量和定性指標(biāo)。我局考核各公司經(jīng)營業(yè)績(jī)和效果的標(biāo)準(zhǔn)，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)(詳見表1)，定量指標(biāo)通過全面預(yù)算下達(dá)，定性指標(biāo)通過簽定“經(jīng)營業(yè)績(jī)責(zé)任書”明確;通過各單位上報(bào)的全面預(yù)算季度和年度報(bào)表、成本合同報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況以及全局生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行跟蹤、分析、管理與監(jiān)控;通過績(jī)效考核對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行認(rèn)定。

　　表1 公司管理層面經(jīng)營績(jī)效指標(biāo)

　　項(xiàng)目管理層的定量和定性指標(biāo)。各公司考核項(xiàng)目管理業(yè)績(jī)、經(jīng)營效果的標(biāo)準(zhǔn)，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)(詳見表2)。定量指標(biāo)通過標(biāo)后預(yù)算下達(dá)，定性指標(biāo)通過簽定“項(xiàng)目承包經(jīng)營合同”明確;局及各公司根據(jù)項(xiàng)目上報(bào)的標(biāo)后預(yù)算成本合同報(bào)表和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析對(duì)項(xiàng)目管理過程進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)控;各公司通過年度考核預(yù)兌現(xiàn)和竣工考核總兌現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行認(rèn)定。

　　表2 項(xiàng)目管理層經(jīng)營績(jī)效指標(biāo)

　　全面預(yù)算報(bào)告

　　全面預(yù)算報(bào)告是全面預(yù)算管理的工具，動(dòng)態(tài)反映全面預(yù)算指標(biāo)完成情況，反映指標(biāo)執(zhí)行情況以及在執(zhí)行過程中形成指標(biāo)差異的原因分析和解決措施，為全局生產(chǎn)經(jīng)營管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)和信息依據(jù)。全面預(yù)算報(bào)告包括全面預(yù)算報(bào)表和全面預(yù)算執(zhí)行情況分析說明兩部分內(nèi)容。全面預(yù)算報(bào)告分為：年初全面預(yù)算報(bào)告，季度、半年、年度全面預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。

　　全面預(yù)算支持報(bào)表包括財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)報(bào)表、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、工資總額計(jì)劃及年終匯總報(bào)表等，全面預(yù)算支持報(bào)表既是全面預(yù)算報(bào)表所需的各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和差異原因分析的來源，同時(shí)為局董事會(huì)、經(jīng)理層以及局機(jī)關(guān)各部門管理、監(jiān)控全局生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金狀況以及全面預(yù)算指標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)提供數(shù)據(jù)信息資料和決策依據(jù)。各責(zé)任部門應(yīng)于每季度第1個(gè)月8號(hào)前，將報(bào)表數(shù)據(jù)、分析情況等提交全面預(yù)算綜合管理部門，以便分析匯總。

　　標(biāo)后預(yù)算、成本合同報(bào)表采用局開發(fā)的成本合同管理系統(tǒng)中的“預(yù)算管理”模塊實(shí)現(xiàn)報(bào)表的編制和逐級(jí)匯總、上報(bào)，是對(duì)中交股份全面預(yù)算管理系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行補(bǔ)充設(shè)計(jì)，各單位應(yīng)按照要求，于每季度第1個(gè)月的5號(hào)前上報(bào)局。局在“預(yù)算管理”模塊中未要求上報(bào)的報(bào)表由公司或項(xiàng)目留存，具體由各公司根據(jù)管理需要確定。

　　全面預(yù)算管理的主要流程

　　我局在《實(shí)施細(xì)則》中，制定了全面預(yù)算四大指標(biāo)核定與下達(dá)、全面預(yù)算指標(biāo)過程管控流程15個(gè)，相關(guān)圖表13個(gè)，主要流程簡(jiǎn)介如下：

　　四大指標(biāo)確保目標(biāo)、力爭(zhēng)目標(biāo)測(cè)算、下達(dá)流程。每年11月，各公司應(yīng)對(duì)當(dāng)年全面預(yù)算四大指標(biāo)值能否完成進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)下一年度四大指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，于11月5前報(bào)局，作為局預(yù)測(cè)上報(bào)相應(yīng)指標(biāo)的依據(jù)。全面預(yù)算綜合管理部門每年11月組織市場(chǎng)開發(fā)、施工管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算合同測(cè)算全局下一年度四大指標(biāo)確保目標(biāo)值，呈分管局領(lǐng)導(dǎo)審核、總經(jīng)理審核后，報(bào)董事會(huì)決定執(zhí)行并上報(bào)。中交股份批復(fù)、下達(dá)我局四大指標(biāo)確保目標(biāo)值后，全面預(yù)算綜合管理部門組織市場(chǎng)開發(fā)、施工管理、財(cái)務(wù)管理和預(yù)算合同在綜合分析市場(chǎng)形勢(shì)、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)管理能力等條件后，分解各公司四大指標(biāo)確保目標(biāo)值，市場(chǎng)開發(fā)負(fù)責(zé)分解新簽合同額，施工管理負(fù)責(zé)分解進(jìn)度產(chǎn)值，預(yù)算合同負(fù)責(zé)分解利潤指標(biāo)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)分解凈利潤，各部門將分解結(jié)果提交主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，交全面預(yù)算綜合管理部門，由綜合管理部門匯總呈分管局領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審核后，報(bào)董事會(huì)決定，下達(dá)各公司執(zhí)行。

　　年初全面預(yù)算報(bào)告編制流程。各公司根據(jù)局批復(fù)、下達(dá)的確保目標(biāo)值編制并上報(bào)年初全面預(yù)算報(bào)告，于1月8日前報(bào)局，全面預(yù)算綜合管理部門根據(jù)各公司上報(bào)的全面預(yù)算報(bào)告，組織財(cái)務(wù)、市場(chǎng)開發(fā)、施工管理、人力資源等相關(guān)部門編制局合并報(bào)表，呈分管局領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審核后，報(bào)董事會(huì)決定、執(zhí)行。

　　局本部、各公司費(fèi)用預(yù)算審核流程。根據(jù)可靠性和重要性原則，局本部、各公司的費(fèi)用審核范圍主要包括管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算和人工成本預(yù)算共4張表的審核。1月20日前后，由全面預(yù)算綜合管理部門根據(jù)各部門職責(zé)分工，將需進(jìn)行審核的全面預(yù)算相關(guān)報(bào)表分配至各責(zé)任部門，各部門于3月10日前將審核意見提交全面預(yù)算綜合管理部門，由綜合管理部門匯總編制審核意見報(bào)告，呈分管局領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審核后，報(bào)董事會(huì)決定、下達(dá)執(zhí)行，其中各公司的管理費(fèi)用控制額度經(jīng)董事會(huì)批復(fù)后由全面預(yù)算綜合管理部門下達(dá)。

　　董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、黨委、經(jīng)理層費(fèi)用預(yù)算審核流程。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、黨委、經(jīng)理層凡涉及全局的經(jīng)營活動(dòng)費(fèi)用(包括咨詢費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)等)，每年3月初由全面預(yù)算綜合管理部門組織編制費(fèi)用控制額度，經(jīng)董事會(huì)審批后下達(dá)。

　　全面預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、標(biāo)后預(yù)算成本合同報(bào)表。全面預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告是全面預(yù)算管控的重要工具，分為季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)，全面預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告能夠反映企業(yè)新簽合同額、營業(yè)收入、利潤、成本、毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量、存貨等核心指標(biāo)和重要指標(biāo)的趨勢(shì)，為領(lǐng)導(dǎo)層宏觀分析和決策提供重要的數(shù)據(jù);標(biāo)后預(yù)算成本合同報(bào)表是局對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行有效管控的工具，能夠滿足局、公司兩級(jí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行微觀管理和過程控制的需要，報(bào)表反映了每一個(gè)項(xiàng)目的切塊利潤、計(jì)量結(jié)算、變更索賠、預(yù)計(jì)總成本及預(yù)計(jì)總收入等情況，并為全面預(yù)算管控提供每一個(gè)項(xiàng)目的具體數(shù)據(jù)。兩套報(bào)表滿足了不同管理層次的管理需要，共同為提高企業(yè)的運(yùn)營質(zhì)量提供數(shù)據(jù)支持和定量分析。

　　經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

　　經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是全面預(yù)算管理的重要手段。年初，局經(jīng)營層、董事會(huì)都要召開會(huì)議，由全面預(yù)算綜合管理部門組織相關(guān)部門，對(duì)上年預(yù)算完成情況、在手合同額以及市場(chǎng)的宏觀形勢(shì)進(jìn)行系統(tǒng)分析，根據(jù)企業(yè)的總體規(guī)劃提出當(dāng)年目標(biāo);年中，局召開參加的年中生產(chǎn)經(jīng)營會(huì)議，由各單位匯報(bào)各單位經(jīng)營指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，由局全面預(yù)算綜合管理部門組織相關(guān)部門對(duì)全局的整體情況進(jìn)行合并或匯總分析，對(duì)出現(xiàn)的重點(diǎn)問題，由全面預(yù)算綜合管理部門組織相關(guān)部門，赴項(xiàng)目進(jìn)行專題調(diào)研，再召開專門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)進(jìn)行專題分析，提出整改措施，確保全面預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)在監(jiān)控范圍內(nèi)。

　　績(jī)效考核體系

　　在構(gòu)成全面預(yù)算指標(biāo)、全面預(yù)算行動(dòng)計(jì)劃、全面預(yù)算考核的三角形管理體系中，全面預(yù)算考核是最為重要的一角，如果沒有建立有效績(jī)效考核激勵(lì)體系，全面預(yù)算管理工作幾乎無法推動(dòng)，全面預(yù)算管理目標(biāo)也只能是編出來的，所以，構(gòu)建適合我局管理實(shí)際的績(jī)效考核激勵(lì)體系是激勵(lì)各公司全面完成全面預(yù)算下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)的根本保證。局對(duì)各公司經(jīng)營業(yè)績(jī)考核在財(cái)務(wù)決算完成并經(jīng)審計(jì)認(rèn)定后進(jìn)行，包括全面預(yù)算定量指標(biāo)考核和經(jīng)營業(yè)績(jī)定性指標(biāo)考核。

　　全面預(yù)算定量考核。預(yù)算執(zhí)行的考核包括預(yù)算單位責(zé)任中心的劃分情況、預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)情況;預(yù)算調(diào)整原因、預(yù)算調(diào)整科目、預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算調(diào)整程序;預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)、異常情況處理規(guī)定。定量指標(biāo)完成情況的考核包括各項(xiàng)定量指標(biāo)完成率;對(duì)差異率在10%以上的項(xiàng)目要重點(diǎn)分析;提出存在的問題;對(duì)存在的問題提出改進(jìn)措施;問題解決措施、方法及解決的效果。

　　各公司經(jīng)營業(yè)績(jī)考核。各公司經(jīng)營業(yè)績(jī)考核在財(cái)務(wù)決算完成并經(jīng)審計(jì)認(rèn)定后進(jìn)行，其中全面預(yù)算定量指標(biāo)由局預(yù)算經(jīng)營處負(fù)責(zé)組織考核，考核報(bào)告報(bào)經(jīng)理層、董事會(huì)審核后交人力資源處;經(jīng)營業(yè)績(jī)定性指標(biāo)由人力資源處組織考核。人力資源處匯總定性定量考核指標(biāo)，編制各公司經(jīng)營業(yè)績(jī)考核報(bào)告，計(jì)算年薪，呈分管局領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審核后，報(bào)董事會(huì)決定后下達(dá)各公司執(zhí)行。

　　取得的成效

　　建立全面預(yù)算管理體系，重點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)局全面預(yù)算過程動(dòng)態(tài)化的管理。我局通過加強(qiáng)項(xiàng)目成本過程控制，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行過程監(jiān)控;通過建立全面預(yù)算管理軟件和項(xiàng)目管理體系平臺(tái)，制定了標(biāo)后預(yù)算成本合同管理、工資總額核定、產(chǎn)值計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算與核算等報(bào)表體系;通過年、半年、季度報(bào)表和年度考核，對(duì)公司、項(xiàng)目的各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)施過程監(jiān)控和管理，大大提高了局、公司、項(xiàng)目三級(jí)加強(qiáng)成本過程控制的積極性。(作者: 中交第二公路工程局有限公司董事長(zhǎng) 楊儉存)

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