“法人管項目”下的財務管理

發(fā)布日期：2014-12-12來源：編輯：龔煒

[摘要]為了提高法人對項目的管控能力，公司在所有新開工項目上，推行項目資金高度集中監(jiān)管的管理模式，即執(zhí)行“統(tǒng)收統(tǒng)支、合同評審、項目申請、公司審批、延伸支付”的二十字方針，

　　集團公司提出的“法人管項目”管理理念是對現(xiàn)行項目管理模式的補充和完善，它的核心就是法人對項目管理的全過程實行有效監(jiān)控。從法人層面加強項目財務管理是貫徹落實“法人管項目”理念的重要體現(xiàn)。

　　強化資金管理，提高資金利用效率

　　加強項目施工前期資金管理。一是投標的資金投入。在承攬任務時盡量做到不攬?zhí)潛p標、不攬長期墊資標、不攬資金沒有保障的標。通過外攬和內(nèi)管緊密結合，從而保證資金的良性循環(huán)，確保正確決策資金的投放。

　　二是投標保證金、履約保證金的管理。對于公司在投標過程中向建設單位支付的投標保證金，在招標文件規(guī)定的時間內(nèi)，落實專人負責催收。在項目中標后，向建設單位支付的履約保證金，根據(jù)招標文件或施工合同規(guī)定返還方式和時間，及時成立催收領導小組，明確責任人和催收目標，確保款項按期收回。

　　強化項目施工過程資金管理。一是加強賬戶管理，從源頭控制資金使用。具體措施包括：一個項目部只準設立一個銀行賬戶，嚴禁使用專用銀行賬戶之外的賬戶收支工程款，嚴禁公款私存;項目部開戶必須報公司批準，由項目部財務部門書面申請，經(jīng)項目經(jīng)理簽字，公司財務部審核，總會計師審批同意方可辦理開戶手續(xù);要求所有開立的銀行賬戶都要開通網(wǎng)上銀行業(yè)務，同時開通查詢和倒進賬功能，提高資金使用效率;項目收尾完工符合移交條件的，項目部財務會同相關部門辦理移交手續(xù)，及時撤銷預計不再使用的銀行賬戶，并將有關銷戶資料報送公司財務部。

　　二是規(guī)范資金計劃管理。要求各項目部次月3日內(nèi)報送上月資金收支情況表，及時了解項目資金狀況。實行上收下劃功能后，各項目部用款(即將款項從本單位的內(nèi)部戶劃到外部戶)，必須提交申請用款計劃。具體操作：規(guī)范細化申請用款計劃表，特別強調(diào)欠款單位名稱對應的會計科目，便于通過賬務系統(tǒng)復核其用款計劃的真實性;由公司財務部資金中心有關人員對申請用款計劃表的內(nèi)容初審，提出意見和建議;報總會計師審批，總會計師通過賬務系統(tǒng)的監(jiān)控決定是否撥款，通過此舉可預防項目上未結算的款項提前支付，有效防范資金不合理流出;項目部嚴格執(zhí)行批準后的用款計劃。項目資金計劃經(jīng)審核批準后，不得隨意調(diào)整，項目部不得隨意支付用款計劃外的資金。

　　三是嚴格資金支付紀律，對資金支付作出了“八嚴禁”的規(guī)定。為了有效地規(guī)避資金支付的外部法律風險，配合公司內(nèi)部各項管理措施的落實。公司對各項目部資金支付要求做到“八嚴禁”：嚴禁無計劃無合同付款，所有支付款必須上報資金計劃，經(jīng)公司資金中心審核后方可支付，未經(jīng)合同二級評審的款項一律不得支付;嚴禁項目之間拆借資金，項目資金周轉臨時有困難的，由項目部書面報告財務部，領導同意后由公司安爿F資金;嚴禁支票的存根與實際收款人不符;嚴禁無發(fā)票或無加蓋收款人財務專用章的收據(jù)對外付款;嚴禁與無規(guī)范委托的單位和個人辦理付款;嚴禁大額支付現(xiàn)金，特別是大額現(xiàn)金支付協(xié)力隊伍結算款;嚴禁在付款時轉委托，變更收款單位和賬號，特別是支付協(xié)力隊伍款項時轉委托;嚴禁沒有公司審批擅自發(fā)放獎金，不按公司的審批標準發(fā)放出勤保障工資及獎金。

　　四是貫徹法人管項目的理念，對項目資金實行高度集中管理。為了提高法人對項目的管控能力，防范經(jīng)營和財務風險，公司在所有新開工項目上推行項目資金高度集中監(jiān)管的管理模式。其主要內(nèi)容是對項目部資金管理執(zhí)行“統(tǒng)收統(tǒng)支、合同評審、項目申請、公司審批、延伸支付”的二十字方針，主要步驟是：項目收到業(yè)主支付的資金后及時匯到南京指定賬戶，項目部不得擅自對外支付任何款項;資金中心根據(jù)項目部上報的合同、結算單、發(fā)票及項目部賬面余額等資料審核項目資金支付計劃，并報公司領導審批;經(jīng)審批同意，支付的款項由項目部請款，并通過南京基地賬戶延伸支付。通過此舉，以達到既保證項目生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行，提高資金的使用效率，又能控制項目成本支出的目的。

　　加強項目成本管理，嚴控成本支出

　　責任成本實施與考核。為加強項目成本管理，明確項目經(jīng)營目標，公司在工程項目施工前期，根據(jù)項目投標資料結合項目具體情況，編制并下達項目責任成本或責任成本指標，明確責任成本可調(diào)整的內(nèi)容和事項，強化責任成本考核，做到獎罰分明。在項目實施過程中，對責任成本實行動態(tài)監(jiān)管，在年末和項目竣工后給予考核兌現(xiàn)。

　　加強合同管理，制訂合同示范文本，嚴格合同評審程序，規(guī)避合同風險。加強合同的宏觀管理和日常管理工作，對合同主體的準入、評審、履約、合同等各個環(huán)節(jié)，建立一套動態(tài)跟蹤的管理機制，實行過程控制。

　　制訂下發(fā)勞務分包、機械租賃、材料采購等合同范本，避免因存在合同內(nèi)容表述不準確、條款不完善、個別條款約定不合理等情況造成合同履行過程中的爭議與風險，有效控制工程勞務分包單價、材料采購價格和機械設備租賃價格。

　　進一步加強合同評審工作。通過嚴格的一級、二級合同評審程序，完善合同條款，確定合理的合同價格，并強制約定履約保證金和農(nóng)民工工資風險保證金繳納、預留工程質(zhì)量保證金、延期付款違約金的比例、合同爭議解決的以及勞務分包方必須提供其與員工簽訂的勞動合同等條款，從而達到規(guī)避合同風險，降低成本的目的。

　　按月進行項目經(jīng)營盤點，開展經(jīng)濟活動分析，加強項目成本控制。為了如實反映項目經(jīng)營情況，及時了解項目成本構成，做好經(jīng)濟活動分析，加強對項目成本的監(jiān)控，提高項目經(jīng)營效益，要求每個項目對發(fā)生的全部成本費用支出按月進行經(jīng)營盤點。同時，要求項目部根據(jù)經(jīng)營盤點結果開展經(jīng)濟活動分析，總部每半年召開經(jīng)濟工作會議，對項目的經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行公布。通過報數(shù)據(jù)、曬數(shù)據(jù)、論數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)項目成本管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞了漏洞，降低項目成本。

　　加強工資總額管理，控制工資總額無序增長。在對工資薪酬的管理中，為防止項目工資發(fā)放無序、出現(xiàn)工資總額的增長與經(jīng)濟效益增長不匹配的問題，總部在年初下達項目工資總額計劃，公司財務部、企管部、人力資源部、審計部進行過程監(jiān)督;項目部每年9月底進行工資總額自查，根據(jù)工資總額年度計劃自行調(diào)控四季度工資總額發(fā)放，并與項目部領導薪酬掛鉤。同時要求各項目部要按時上報出勤保障獎和月度生產(chǎn)獎資料，經(jīng)工資總額領導小組審批同意后方可發(fā)放。

　　嚴格控制項目非生產(chǎn)性費用支出。加強對項目部業(yè)務招待費的管理，充分發(fā)揮業(yè)務招待費在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和開發(fā)中的作用，本著“勤儉節(jié)約、合理必須”的原則，根據(jù)有關規(guī)定，結合項目部生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，制定各單位每年業(yè)務招待費使用限額，使業(yè)務招待費既能得到有效控制，又能為公司生產(chǎn)經(jīng)營和開發(fā)發(fā)揮作用。公司對項目部手機話費、辦公費、差旅費支出等方面制定了相關的管理辦法，明確具體的控制目標。

　　夯實資產(chǎn)基礎管理，提高市場競爭力

　　制定管理規(guī)程，強化物資的基礎管理。筆者所在單位以物資集中采購、項目物資盤點、周轉料和返還料管理為重點，制定了“物資標準化管理”、“自拌混凝土原材料標準化過程控制管理規(guī)程”“施工企業(yè)鋼材標準化過程控制管理規(guī)程”等三套規(guī)程，為公司全面實行現(xiàn)場物資管理程序標準化、報表標準化、資料標準化建立了制度和規(guī)范。

　　強化材料現(xiàn)場管理，控制材料使用消耗。針對現(xiàn)有項目工程造價低的情況，從材料供應和使用著手，強化材料現(xiàn)場管理，杜絕“你要我給”盲管現(xiàn)象。為控制材料使用消耗，按月對鋼材、水泥、粉煤灰、附加劑、砂石料等材料進行盤點核銷，將損耗率均控制在2%—3%，工程項目材料管理處于可控狀態(tài)。

　　建立健全周轉材料管理動態(tài)臺賬。細化周轉材料的動態(tài)臺賬，分別建立總賬和分賬，并進行定期清點、保管保養(yǎng)，做到賬物相符，保值增值。對攤銷完的周轉性材料列為在賬管理，不再攤銷，保留殘值。建立跟蹤和監(jiān)察制度，保證出租的周轉材料的保值性。

　　加強返坯料的集中管理。為挖掘、盤活并充分利用項目返還料，提高公司整體經(jīng)濟效益，同時增強公司的核心競爭力，筆者所在單位制定了《工程返還料管理辦法》，對收尾工程及時清查，加強返還料的回收和再利用管理。通過此舉，不僅為項目節(jié)省了成本，而且還緩解了項目的資金壓力，盤活了公司的存量資產(chǎn)，為公司項目建設發(fā)揮了重要作用。

　　積極進行稅收籌劃，降低稅務成本

　　施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有自己的特點，主要通過承包各種工程，提供建筑、安裝勞務來取得收入，實現(xiàn)利潤，其中.主要涉及到勞務分包營業(yè)稅及附加、個人所得稅和企業(yè)所得稅問題。稅收籌劃是施工企業(yè)經(jīng)營活動的一部分，目的是使企業(yè)財富最大化，在稅收籌劃過程中要遵循合法性原則和成本效益原則，通過合理籌劃，降低稅務成本。筆者所在單位在企業(yè)所得稅、個人所得稅及營業(yè)稅籌劃方面做了—些有益的嘗試。

　　在企業(yè)所得稅方面，充分利用研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，不僅指定專人精心準備研發(fā)費用資料及企業(yè)所得稅匯算清繳工作，而且積極與稅務中介機構、主管稅務局溝通。在2010年度所得稅匯算清繳方面成效顯著，不僅全部退還預繳稅款800萬元，而且留抵以后年度可抵扣的所得稅額1962萬元。

　　在個人所得稅方面，積極與項目所在地主管稅務局溝通，充分利用稅收政策，使個人所得稅由核定征收改為查賬征收，從而節(jié)約資金及稅務成本500多萬元。

　　在營業(yè)稅及附加方面，對于“五證一照”齊全的勞務隊伍，根據(jù)相關的合同、結算單及業(yè)主代扣代繳的營業(yè)稅完稅憑證復印件免稅開票，同時避免了重復納稅。

　　規(guī)范會計核算，保證會計信息質(zhì)量

　　制定一套切實可行的記賬規(guī)則。主要從債權債務類、損益類、現(xiàn)金流量類、賬套撤銷并賬過程及合并事項抵消等方面進行規(guī)范，并為集團公司及中國中鐵實現(xiàn)賬轉表提供借鑒。

　　規(guī)范專項費用核算。針對專項費用相關科目核算較混亂的情況，根據(jù)《施工企業(yè)會計核算實務》及《中國中鐵會計核算手冊》的相關要求，進一步明確職工薪酬(包括福利費)、“三類人員”費用、安全生產(chǎn)費用、勞動保護費、研發(fā)費用的核算范圍及具體內(nèi)容，并在公司范圍內(nèi)實施，取得了較好的效果。

　　工號管理與核算方面。為規(guī)范開展項目經(jīng)濟活動分析，按工號進行成本費,EH核算，制定《工號核算管理辦法》及配套的會H-核算操作細則，工號以工程量清單項目為依據(jù)編制，會計核算主要根據(jù)所編制的工號歸集相應的成本費用。通過將按工號核算的實際成本與工程量清單進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)成本管理存在的問題，及早采取措施控制成本，切實提高項目管理水平。

　　提高財務決算編報水平，成功實現(xiàn)自動賬轉表

　　為了規(guī)范會計基礎工作、提高財務信息質(zhì)量，同時最大限度地減少財務人員編制財務報表的工作量，以進一步提升公司的財務管理工作水平，滿足財務信息披霹的及時性與準確性要求，通過對全體會計人員進行培訓、統(tǒng)一制定記賬規(guī)則、指定專人對各單位賬務處理進行檢查維護、對報表項目定義公式，實現(xiàn)自動賬轉表工作。

　　實踐證明，該功能的實現(xiàn)，又好又快地滿足了公司當前財務會計的核算要求，不僅能夠減輕財務人員工作量，保證會計信息的質(zhì)量和時效，而且能較好地適應上市公司披露信息的及時性、準確性的要求。

　　認真貫徹“三次經(jīng)營”理念，力口強完工收尾項目財務管理

　　為了加強完工收尾項目的財務管理工作，進一步明確管理職責，規(guī)范收尾項目的財務管理行為，加大對收尾項目應收、應付款項的管理力度，通過對收尾項目集中管理，力求取得一定的經(jīng)濟效益。筆者所在單位具體做法是：在財務部成本組設立已完工程管理崗位，配備一名專職人員;建立一個專門的賬套，集中進行已完工程的會計核算，編制一套會計報表;規(guī)定具體的財務移交內(nèi)容，主要是針對債權債務、稅金及發(fā)票的處理等，做好八張表格，為以后的清理工作做好準備;賬務移交的處理，對于具備移交條件的項目，由公司財務部通知項目財務將賬務全部移交公司已完辦并填報電子移交表格。為了確保賬務及報表核算的真實、準確，公司財務部專門針對移交環(huán)節(jié)賬務處理制定具體實施細則;已完項目后期的管理，財務資料移交到公司已完辦后，公司預算合約部和審計部要審核分包隊伍結算資料。原項目部不再具有與協(xié)力隊伍辦理結算與資金支付談判的權力，所有的資金支付全部納入財務部直接辦理，并規(guī)定相關的辦理程序。

　　對于項目上的債務支付，首先由法務部登記債權人相關資料，核實債權人真實性，并進行必要的溝通;根據(jù)債務情況，總會計師牽頭，相關部門參與，分別與債權人就分包結算、稅金、支付方式等內(nèi)容進行談判;達成一致意見后簽訂付款協(xié)議;對方提供相關支付信息，資金中心根據(jù)總會計師和相關部門簽字支付協(xié)議款。

　　通過加強對已完工程的財務管理，使管理部門提高認識、統(tǒng)一思想，對于在建的工程項目起到推動作用，促使在建項目更加注重過程中的結算與支付，減少項目完工后的小確定事項，間接推動項目管理水平的提高。(作者：中鐵大橋局四公司總會計師 成建平)

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