成本資金預(yù)算如何月控

發(fā)布日期：2015-09-14來源：編輯：李波

[摘要]

　　“謀無主則困，事無備則廢。”而今，成本資金預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代施工企業(yè)管理實(shí)踐中不可或缺的管理模式。通過成本資金預(yù)算管理，把施工企業(yè)的建筑實(shí)體與預(yù)算，產(chǎn)值和成本，收入和支出等項(xiàng)目管理中的關(guān)鍵問題融合于一個(gè)整體的管理體系中，使工程施工與成本資金預(yù)算更加緊密的結(jié)合在一起，為施工生產(chǎn)部門提供方向和保障，為評價(jià)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益提供了載體和標(biāo)準(zhǔn)。

　　成本資金預(yù)算管理報(bào)表體系是體現(xiàn)成本資金預(yù)算管理的載體，在實(shí)際工作中，資金總預(yù)算和年度總預(yù)算分別在建設(shè)周期和年度范圍內(nèi)，對整個(gè)公司的營運(yùn)從不同的角度和方面進(jìn)行預(yù)算、預(yù)測、總結(jié)。根據(jù)對公司在總年度或項(xiàng)目的建設(shè)周期的分析情況，詳細(xì)的將各營運(yùn)指標(biāo)分解至不同地區(qū)，不同的板塊，不同的項(xiàng)目，合理的優(yōu)化和分解使資金預(yù)算的真實(shí)性、可操作性大大的提高。

　　月度資金預(yù)算是在項(xiàng)目總預(yù)算和年度總預(yù)算的框架內(nèi)，對每個(gè)項(xiàng)目預(yù)算的已執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)。根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況及發(fā)展趨勢，對資金預(yù)算已執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，并對后三個(gè)月項(xiàng)目的運(yùn)營情況進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測。根據(jù)月度資金預(yù)算中的評價(jià)指標(biāo)對項(xiàng)目的營運(yùn)質(zhì)量，經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行客觀的評價(jià)。

　　月度成本資金預(yù)算管理報(bào)表的意義

　　在工作中，月度資金預(yù)算是基礎(chǔ)的成本資金預(yù)算報(bào)表，具有更多的現(xiàn)實(shí)意義，項(xiàng)目部每月上報(bào)月度成本資金預(yù)算，以及月度成本資金預(yù)算的基礎(chǔ)性、支撐性資料，如：對業(yè)主確權(quán)資料、對分包結(jié)算資料等。通過對月度成本資金預(yù)算報(bào)表指標(biāo)完成情況、成本盈虧情況的分析、項(xiàng)目上報(bào)實(shí)際運(yùn)營資料、評價(jià)指標(biāo)的情況，公司的成本責(zé)任工程師可以找出項(xiàng)目存在的管理缺陷，可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對項(xiàng)目主要經(jīng)營狀況進(jìn)行趨勢性分析，對項(xiàng)目進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制。所以講，月度成本資金預(yù)算可以說是資金預(yù)算“執(zhí)行過程”的體現(xiàn)和反應(yīng)，通過月度資金預(yù)算的申報(bào)和執(zhí)行，來修正資金總預(yù)算的誤差，達(dá)到執(zhí)行資金總預(yù)算的目的，它具有非常強(qiáng)烈的現(xiàn)實(shí)意義。

　　月度成本資金預(yù)算表中的成本點(diǎn)

　　月度資金預(yù)算表所反應(yīng)出的成本點(diǎn)有：勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、專業(yè)分包費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施等其他直接費(fèi)用、管理費(fèi)用等間接費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、政府性費(fèi)用支出、稅金等完全成本費(fèi)用。

　　在月度資金預(yù)算中有“對項(xiàng)目綜合成本分析”，其表現(xiàn)形式有表格及圖形，通過對項(xiàng)目成本點(diǎn)的節(jié)、超，成本盈虧平衡分析，總結(jié)出當(dāng)期成本管理存在的問題及整改措施，是項(xiàng)目的營運(yùn)始終在正確的軌道上。

　　月度成本資金預(yù)算表中的關(guān)注點(diǎn)

　　月度資金預(yù)算表中的關(guān)注點(diǎn)有：現(xiàn)金流、資金流、完全成本、產(chǎn)值、收入、支出、帶息負(fù)債、應(yīng)收款項(xiàng)等營運(yùn)指標(biāo)。

　　通過對項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及成本盈虧實(shí)際狀況的分析，對項(xiàng)目的整體營運(yùn)情況有著客觀、準(zhǔn)確的評價(jià);同時(shí)，也反映了總資金預(yù)算的執(zhí)行情況，也反映了項(xiàng)目的發(fā)展趨勢。

　　月度成本資金預(yù)算表中的考核指標(biāo)

　　月度資金預(yù)算表中的考核指標(biāo)有：成本資金收入比、成本資金支出比、成本確權(quán)比、現(xiàn)金流、資金流、成本支收比之差，成本剛性度等。

　　這些考核指標(biāo)相互依存，相互聯(lián)系，彼此之間有著緊密的邏輯關(guān)系，這樣就使著報(bào)表體系中的數(shù)據(jù)必須填報(bào)真實(shí)，單純依靠改造或美化報(bào)表里的數(shù)據(jù)，是無法美化項(xiàng)目的營運(yùn)情況。報(bào)表中的考核指標(biāo)與對業(yè)主確權(quán)資料、分包的結(jié)算資料彼此相互構(gòu)成了整個(gè)報(bào)表數(shù)據(jù)系統(tǒng)的證據(jù)鏈，保證報(bào)表真實(shí)有效的發(fā)揮其功效。

　　同時(shí)，這些考核指標(biāo)也是檢查項(xiàng)目運(yùn)營情況，衡量運(yùn)營質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)之一。

　　月度成本資金預(yù)算表執(zhí)行中的問題及解決措施

　　在執(zhí)行月度資金預(yù)算管理的過程中也存在著一定的問題，有些問題是人為方面的，它們削弱了資金預(yù)算的真正作用，使資金預(yù)算在執(zhí)行過程中存在著牽絆;有些問題是技術(shù)層面的問題，隨著資金預(yù)算的逐漸成熟以及深入的執(zhí)行，這些問題會(huì)逐步解決。例如問題1：在編制成本資金預(yù)算的時(shí)候，對于收入的預(yù)測，總是與實(shí)際偏差較大;而且在一般的情況下，項(xiàng)目預(yù)測的收入通常都大于實(shí)際的收入，有些項(xiàng)目會(huì)在預(yù)測收入時(shí)擴(kuò)大很多。

　　問題分析：出現(xiàn)這種情況可能有。一是編制成本資金預(yù)算時(shí)的情況與實(shí)際情況出入較大;二是編制人的技術(shù)水平有限，導(dǎo)致編制錯(cuò)誤;

　　三是一些人為因素，處于某種目的，故意放大資金收入;

　　對于成本資金預(yù)算收入預(yù)測的核查，一直都是比較棘手的問題。但是收入對于成本資金預(yù)算來說又是至關(guān)重要的數(shù)據(jù)，所以力求核查出相對真實(shí)的收入，一直都是我們工作的目標(biāo)之一。核查成本資金預(yù)算收入預(yù)測的具體方法如下。

　　第一，從承接時(shí)工程的源頭入手，不承接或少承接一些履約能力差，誠信度低業(yè)主的工程;并在合同談判時(shí)，用明確的合同語言確定工程的收入條款。

　　第二，在按照合同履約的同時(shí)，按照合同收入條款及時(shí)向業(yè)主確權(quán)，同時(shí)鎖定工程款，及時(shí)回收工程款;

　　第三，成本工程師在每月審核項(xiàng)目確權(quán)資料時(shí)，嚴(yán)格按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，避免項(xiàng)目虛報(bào)，擴(kuò)大項(xiàng)目經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);

　　第四，參照本工程的環(huán)比和同比情況，進(jìn)行確認(rèn)收入;

　　第五，參照相同業(yè)主的不同工程，或者不同業(yè)主的類似工程進(jìn)行核查收入。

　　嚴(yán)格企業(yè)規(guī)章制度，對于人為擴(kuò)大收入一經(jīng)查出，嚴(yán)肅處理。

　　問題2：在編制成本資金預(yù)算的時(shí)候，一些項(xiàng)目出于各種目的虛報(bào)支出，致使資金預(yù)算在執(zhí)行過程中大大增加了不確定性因素。

　　問題分析：出現(xiàn)這種情況可能有。一是生產(chǎn)經(jīng)營的需要，致使項(xiàng)目進(jìn)行提前支出;二是某些分包分供因市場環(huán)境的因素，致使項(xiàng)目提前支出;三是一些人為因素，處于某種目的，故意放大資金支出;

　　對于成本資金預(yù)算支出的核查，一直都是比較重要的問題。對于資金預(yù)算的執(zhí)行率以及項(xiàng)目、企業(yè)的經(jīng)營效果都有著重要的意義。核查成本資金預(yù)算支出的具體方法如下。

　　第一，堅(jiān)決執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)規(guī)定：無合同不支出，無唯一編碼不支出，無結(jié)算不支出，無發(fā)票不支出;

　　第二，在分包分供的招采時(shí)，嚴(yán)格按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，在合格分包分供名錄里進(jìn)行招標(biāo);

　　第三，在分包分供的合同中，按照市場情況，參照與業(yè)主的主合同制定分包分供的支付條款，量入為出;

　　第四，成本工程師在每月審核項(xiàng)目分包分供結(jié)算及支付資料時(shí)，對照合同、結(jié)算單等嚴(yán)格按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核;

　　第五，公司在選用項(xiàng)目經(jīng)理時(shí)，除了考慮工作能力外，職業(yè)操守及思想品德也列入考察的內(nèi)容。

　　第六，參照相同業(yè)主的不同工程，或者不同業(yè)主的類似工程進(jìn)行核查支出。

　　第七，嚴(yán)格企業(yè)規(guī)章制度，對于虛報(bào)支出一經(jīng)查出，嚴(yán)肅處理。

　　問題3：批準(zhǔn)的成本資金預(yù)算額度是靜態(tài)的，各種指標(biāo)及收入、資金的使用等在執(zhí)行過程中是動(dòng)態(tài)的。這就存在動(dòng)態(tài)與靜態(tài)的差異，用靜態(tài)指標(biāo)來控制執(zhí)行過程中動(dòng)態(tài)行為差異的處理。

　　問題分析：這是一個(gè)技術(shù)層面的問題，出現(xiàn)這種情況可能有以下原因。

　　第一，在成本資金預(yù)算指標(biāo)設(shè)立和編制時(shí)，未合理考慮資金的時(shí)間因素和市場因素，導(dǎo)致指標(biāo)和額度的計(jì)算不夠合理;

　　第二，在成本資金預(yù)算編制時(shí)，未合理的把市場與項(xiàng)目、工程合同與工程進(jìn)度等因素綜合考慮，導(dǎo)致編制與實(shí)際偏離較大;

　　第三，在工程項(xiàng)目的實(shí)際管理中，未能按照合同付款節(jié)點(diǎn)安排施工，未能做到有的放矢，致使工程收入與實(shí)際偏差較大;

　　第四，一些業(yè)主惡意拖欠工程款或者一些分包分供商惡意討薪，這些偏離市場的非正常行為;

　　第五，對于上述靜態(tài)的成本資金預(yù)算與動(dòng)態(tài)的執(zhí)行過程之間的差異，是成本資金預(yù)算管理管理的關(guān)鍵問題，對于成本資金預(yù)算在企業(yè)的推行有著重要的意義。其具體方法如下。

　　第六，根據(jù)公司有償使用資金的制度，合理的編制成本資金預(yù)算指標(biāo)，在工程項(xiàng)目合同與合理工程進(jìn)度的指導(dǎo)下，鼓勵(lì)多存少貸，來對沖靜態(tài)控制動(dòng)態(tài)因素對資金預(yù)算造成的影響;

　　第七，項(xiàng)目在管理過程中，充分考慮回收工程款因素，把工程項(xiàng)目的管理與實(shí)際回收工程款緊密結(jié)合，提前收款;

　　第八，對于項(xiàng)目的一些突發(fā)事件，可采用“零基預(yù)算”的方法進(jìn)行處理。零基預(yù)算首先對費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行劃分，有“必要項(xiàng)目”、“需要項(xiàng)目”、“合理項(xiàng)目”;對費(fèi)用項(xiàng)目分類排隊(duì)后，再將各費(fèi)用項(xiàng)目以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)列出其預(yù)算支出與費(fèi)用，并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益分析;最后進(jìn)行資金平衡分配。

　　除上述問題外，成本資金預(yù)算在執(zhí)行過程中還遇到了一些其他問題，如因工程項(xiàng)目類型的不同，以致成本資金預(yù)算的格式不能滿足各種項(xiàng)目的需求等等，我們一直在成本資金預(yù)算的執(zhí)行過程中不斷的修正和完善。

　　(作者單位：中建二局第一建筑工程有限公司)

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