局管和局托管模式下，“營改增”后進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？

發(fā)布日期：2015-08-11來源：天揚(yáng)君合編輯：宋珍珍

[摘要]

　　局管模式是指：以集團(tuán)公司名義中標(biāo)的大型工程項(xiàng)目或技術(shù)含量高，施工難度大，具有戰(zhàn)略性地位的工程項(xiàng)目。集團(tuán)公司設(shè)立局指揮部為項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，資源配置由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。各子公司作為參建單位分包工程，并成立實(shí)際施工項(xiàng)目部。

　　局托管模式是指：以集團(tuán)公司名義中標(biāo)，集團(tuán)不設(shè)立局指揮部，授權(quán)子公司成立項(xiàng)目部代表集團(tuán)公司直接管理該項(xiàng)目，履行集團(tuán)公司與業(yè)主簽訂合同中的責(zé)任與義務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　局管和局托管模式，均為以集團(tuán)公司名義中標(biāo)，合同簽訂方為集團(tuán)公司，但是施工方為集團(tuán)下屬工程公司項(xiàng)目部，合同主體與施工主體不一致。局管模式下，發(fā)票開具均以集團(tuán)公司名義;局托管模式下，成本類發(fā)票抬頭均為工程公司，但是給業(yè)主開具的發(fā)票為集團(tuán)公司抬頭。

　　“營改增”后，集團(tuán)與子公司均為增值稅納稅人，此時合同主體、施工主體均為增值稅的納稅人，雙方結(jié)算必須以增值稅發(fā)票為載體，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣也必須取得抬頭為增值稅納稅人的發(fā)票才可以抵扣，形式上相當(dāng)于集團(tuán)公司內(nèi)部分包行為。因此，為了完善增值稅的抵扣鏈條，可以由工程公司開具發(fā)票給集團(tuán)公司，這樣成本類進(jìn)項(xiàng)稅額留在工程公司抵扣，集團(tuán)公司可以抵扣分包給工程公司收入部分的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　但該種分包模式可能存在《建筑法》中的違法轉(zhuǎn)包行為，存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

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