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營改增之后，很多建筑企業是不是還在為怎么樣開具發票而煩惱呢？因為關于建筑企業增值稅負的多少，取決于其能否抵扣進項稅金，而抵扣進項稅金跟增值稅專用發票有直接重要的聯系。下面總結出幾條重要的發票開具技巧，和大家一起分享。
一、違約金和罰款的發票開具技巧
當分包收取總包人的違約金時，則必須向總包人開具增值稅專用發票，總包人可以抵扣進項稅金。總包收取分包人的違約金，則向分包人開具零稅率的增值稅普通發票；總包從支付給分包人的工程結算款中扣下分包人應承擔的罰款，則向分包人開具零稅率的增值稅普通發票。
二、分包工程中的發票開具技巧
一般在施工分包工程中，有四種類型的發票開具技巧。
第一、如果分包人是個人，只能到當地稅務部門代開增值稅專用發票，總包只能抵扣3%；
第二、如果分包人是小規模納稅人，則分包人向總包只能開具建筑業增值普通發票，總包不可以抵扣進項稅；
第三、分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開具建筑業增值專用發票，總包可以抵扣進項稅；
第四、如果分包人是被掛靠的一般納稅人， 則總包應向被掛靠方支付工程結算款并向掛靠方索取建筑業增值專用發票。
三、當收取業主違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金時
首先什么是價外費用？納稅人的營業額又是怎么計算的？價外費用包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。
營改增之后，當建筑企業收取房地產開發企業的違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金時，依據稅法的規定，是一種價外費用，必須向房地產公司開具增值稅專用發票。
四、業主扣留質量保證金和從工程款中抵扣的水電費用時
營改增之后，當房地產企業扣留施工企業的質量保證金和從工程款中抵扣的水電費用時，建筑企業必須一起開增值稅專用發票給房地產公司；因為質量保證金和建筑企業施工所用的水電費是一部分，如果業主是非房地產企業，那么必須向非房地產企業開增值稅普通發票。
五、當與業主已經辦理工程進度結算，但是未收到工程結算款
工程施工，當施工企業與業主已經辦理了工程進度結算，但是并沒有收到工程價款，這時候應該怎么來開具發票呢？以工程結算書里面有沒有明確未來收款的時間，分為兩種開票形式。
第一種是明確了未來收款的時間，則等到今后收到工程款時，給業主開增值稅專用發票，但是只針對已經收到的工程款部分開增值稅發票給業主。
第二種是沒有明確未來收款的時間，則給業主開全額結算款的增值稅專用發票。
六、勞務派遣公司派遣勞務人員給施工企業時
當施工企業接受勞務派遣公司派遣的勞務人員時，勞務企業向施工企業簽訂的勞務派遣協議書中必須分別注明：支付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金。
最后勞務企業向施工企業收取全部價款，應該全額開具發票，并且同一張增值稅發票中分別注明支付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金。
七、施工企業租用機械設備時
建筑施工企業部不同的納稅人租用機械設備時，所開具的增值稅發票也不同。分為三種情況：
第一種是向個人租賃建筑設備時，則個人到稅務主管當局代開增值稅專用發票，建筑公司抵扣3%的稅率；
第二種是向工程租賃公司（小規模納稅人）租賃建筑設備，則租賃公司給建筑公司開11%增值稅普通發票；
第三種是向工程租賃公司（一般納稅人）租賃建筑設備，則租賃公司給建筑公司開17%的增值稅專用發票。
八、沙石料的發票開具技巧
營改增后，建筑施工企業想獲得沙石料的發票，必須到符合一般納稅人資格的沙石廠去采購沙石料，才可以獲得17%的增值稅抵扣。當然也可以到當地稅務主管當局代開增值稅專用發票，但是只能抵扣3%的進項稅金，否則不可以抵扣進項稅金和不可以在企業所得稅前進行扣除。
九、項目經理負責制下的發票開具技巧
營改增之后，為了讓建筑施工企業避開稅收風險，項目部的材料采購必須與貨款支付相分離，項目部材料采購合同必須由公司法律部門進行審查簽訂，經相關負責領導審核簽字后，交財務部依照采購合同付款給供應商。
2014年12月5日-6日，由《施工企業管理》雜志社聯合北京天揚君合稅務師事務所舉辦的“施工企業‘營改增’應對策略與實務操作研討會”在浙江杭州順利舉行。
靳編輯