施工中自行加工材料，分發材料給施工隊，如何進行稅收籌劃？

發布日期：2015-09-09來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　“營改增”后，自行加工材料，加工期間發生購買加工材料所需的其他材料、水電費等費用，按現行增值稅憑票抵扣的規定，只要取得合法的增值稅專用發票，就可以抵扣進項稅額。而加工的材料如果直接用于施工現場，不需要計算增值稅銷項稅額;如果對外銷售，則需要按照適用稅率計算增值稅銷項稅額。

　　分發給施工隊，不進行計價，只是提供給施工隊使用，則在該環節不需要作銷售處理，不需要繳納銷項稅額;如果調撥給施工隊，計價中包含該部分材料，則需要作銷售處理，計算銷項稅額。所以，從稅收籌劃的角度看，自行加工的材料提供給施工隊時，以只提供給施工現場使用，不進行計價為最佳選擇。

　　本文節選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經濟出版社2015年出版的《建筑業“營改增”操作實務解析》一書第四章內容。

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