跨年取得的發票企業所得稅前如何扣除？

發布日期：2016-01-21來源：納稅服務網編輯：劉夢怡

[摘要]

　　問：開具日期為2014年11月份的發票，甲企業到2015年1月中旬才收到。甲企業目前正在進行匯算清繳工作。這張發票能在稅前扣除嗎?

　　答：《企業會計準則——基本準則》第九條規定，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

　　《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　根據上述規定，發票所載費用，納稅人應根據權責發生制確認是否形成2014年度的費用，如果屬于2014年度費用，會計上應確認為2014年度費用，同時作為2014年度成本費用進行企業所得稅處理。

　　匯算清繳前取得發票的，不再進行納稅調整。

【相關閱讀】

• 納稅人在什么情況下會被認定為非正常戶？
• 滯報金支出能否稅前扣除
• 丟失稅務登記證怎么辦？
• 公司總賬啟用新賬簿，如何繳印花稅？
• 已認證專票，上月忘記申報抵扣本月還能抵扣嗎？
• 新申報表下,如何申報壞賬損失