本月已經認證的增值稅專用發票可否本月只抵扣一部分

發布日期：2016-03-31來源：納稅服務網編輯：劉夢怡

[摘要]

　　問：本月已經認證的增值稅專用發票可否本月只抵扣一部分?

　　答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院第538號令)第四條規定，除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務), 應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規定，一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1 日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。”

　　因此，只有貴公司當期銷項稅額小于等于當期進項稅額時，可以形成留底稅額結轉下期繼續抵扣。

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