企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用未在當(dāng)年取得合法憑證如何扣除

發(fā)布日期：2016-05-24來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　導(dǎo)讀：企業(yè)要補(bǔ)充提供有效憑證，但此時(shí)要注意，匯算清繳不應(yīng)為最后一日即5月31日，而是你企業(yè)匯算清繳申報(bào)的時(shí)點(diǎn)。

　　國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條規(guī)定，對(duì)企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。如果匯繳期內(nèi)還不能取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，上述成本費(fèi)用匯算清繳時(shí)不得在稅前扣除。

　　也就是說在匯算清繳時(shí)，企業(yè)要補(bǔ)充提供有效憑證，但此時(shí)要注意，匯算清繳不應(yīng)為最后一日即5月31日，而是你企業(yè)匯算清繳申報(bào)的時(shí)點(diǎn)。

　　但是在匯算清繳后取得的有效憑證，企業(yè)如何處理?

　　按照國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第六條的規(guī)定，對(duì)上述因匯繳期內(nèi)未及時(shí)取得有效憑證沒有在發(fā)生當(dāng)年稅前扣除的成本費(fèi)用，企業(yè)在以后年度取得有效憑證并做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

　　根據(jù)此文件，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年進(jìn)行納稅調(diào)整增加，在以后年度取得了有效憑證，應(yīng)進(jìn)行說明并專項(xiàng)申報(bào)，對(duì)于納稅調(diào)整增加的年度進(jìn)行重新申報(bào)，但不應(yīng)超過5年。

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