深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案解讀

發(fā)布日期：2016-02-02來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　12月24日，中辦、國(guó)辦印發(fā)的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》正式向社會(huì)公布，我國(guó)稅收征管體制改革的大幕正式拉開。

　　這份方案于今年10月中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十七次會(huì)議審議通過，為今后一段時(shí)間我國(guó)征稅體制改革做出頂層設(shè)計(jì)。

　　改革直指“痛點(diǎn)”征稅體制將“質(zhì)變”

　　這份改革方案開宗明義，直指目前我國(guó)稅收征管體制中的“痛點(diǎn)”，包括職責(zé)不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、辦稅不夠便利等。

　　在問題導(dǎo)向下，改革方案共提出6大類30多項(xiàng)具體舉措，包括“厘清國(guó)稅與地稅、地稅與其他部門的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分”“最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范稅務(wù)人”等。

　　“作為全面深化改革的‘先行軍’，財(cái)稅改革已經(jīng)往縱深邁進(jìn)，這需要稅收征管體制改革支撐，實(shí)現(xiàn)質(zhì)變，二者是相輔相成、互相促進(jìn)的。”中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文說。

　　劉劍文舉例，改革方案中稱“順應(yīng)直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數(shù)量多、管理難的趨勢(shì)，從法律框架、制度設(shè)計(jì)、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點(diǎn)的自然人稅收管理體系”，這一體系的建立正是個(gè)人所得稅等直接稅改革的基礎(chǔ)。

　　根據(jù)方案，2020年建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制，降低征稅成本，提高征管效率，增強(qiáng)稅法遵從度和納稅人滿意度。

　　適應(yīng)分稅制財(cái)政體制深化國(guó)稅地稅合作

　　我國(guó)目前的征稅體制確立于1994年的分稅制改革，實(shí)行按稅種把收入劃分為中央稅、地方稅以及共享稅，并同時(shí)設(shè)立國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行征管。

　　可以說，分稅制對(duì)調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性、建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制上發(fā)揮了重要作用。但經(jīng)過20多年的時(shí)間，稅制改革步伐不斷加快，一些瓶頸與問題也逐漸暴露。

　　2012年起，我國(guó)開始推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，由于營(yíng)業(yè)稅是地方稅第一稅種，改革后增值稅由國(guó)稅征收，雖然收入仍歸屬地方，但地稅的功能就存在重新定位的問題，國(guó)稅、地稅征管體制改革更加迫切。

　　“營(yíng)改增以來，的確出現(xiàn)了國(guó)稅部門征管工作量加大而地稅部門減少的現(xiàn)象，但隨著環(huán)境保護(hù)稅和個(gè)人所得稅改革的推進(jìn)，地稅部門征管工作量將會(huì)呈明顯增加的態(tài)勢(shì)。”國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍說。

　　一些專家也指出，營(yíng)改增是推進(jìn)稅收征管改革的一個(gè)契機(jī)，國(guó)稅、地稅恰恰在這個(gè)過程中加深了合作。

　　“分稅制財(cái)政管理體制是國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)，分稅制基礎(chǔ)沒有改變，機(jī)構(gòu)分設(shè)也宜繼續(xù)堅(jiān)持。”王軍說。

　　逐項(xiàng)細(xì)化改革有路線圖有時(shí)間表

　　當(dāng)然，改革方案內(nèi)容十分豐富，涉及納稅服務(wù)、征稅方式、國(guó)際稅收合作等方方面面，是一項(xiàng)系統(tǒng)化的綜合改革，細(xì)化了很多具體改革舉措。

　　其中，加強(qiáng)納稅服務(wù)、促進(jìn)誠(chéng)信納稅是方案的一大重點(diǎn)，提出全國(guó)納稅服務(wù)將全國(guó)統(tǒng)一流程;將全面建立納稅人信用記錄，對(duì)于被列入“黑名單”的當(dāng)事人，禁止高消費(fèi)、限制融資授信、阻止出境等一系列懲戒措施。

　　方案中還提出多份“時(shí)間表”--2016年，實(shí)現(xiàn)所有增值稅發(fā)票網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行;2017年基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅，分行業(yè)、分國(guó)別、分地區(qū)、分年度監(jiān)控跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)水平變化;2018年將建成自然人征管系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)與其他征管信息系統(tǒng)互聯(lián)互通等。

　　一些新舉措也十分引人注意，例如研究探索推進(jìn)在我國(guó)駐主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家、走出去重點(diǎn)國(guó)家使領(lǐng)館和國(guó)際組織派駐稅務(wù)官員，承擔(dān)開展涉稅爭(zhēng)端解決，為企業(yè)走出去提供涉稅服務(wù)等。

　　“這份改革方案不僅考慮到當(dāng)前的實(shí)際需要，而且著眼于未來，立足于國(guó)內(nèi)，而且放眼于國(guó)際，不僅有每一項(xiàng)具體改革的路線圖，也有時(shí)間表，是一份推進(jìn)改革的細(xì)化指南。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。

　　推進(jìn)稅收現(xiàn)代化　服務(wù)國(guó)家治理——稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍談國(guó)地稅征管體制改革

　　12月24日，中辦、國(guó)辦《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》正式公布。這一改革將對(duì)我國(guó)稅收征管體制產(chǎn)生怎樣的影響?記者采訪了國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍。

　　消納稅人之痛解征管之難

　　記者：深化國(guó)稅、地稅征管體制改革目的何在?

　　王軍：我國(guó)現(xiàn)行國(guó)稅、地稅征管體制建立于1994年。20多年來，為建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮了重要作用，但也存在一些比較突出的問題，如職責(zé)不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、辦稅不夠便利、管理不夠科學(xué)、組織不夠完善等。

　　深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，首要就是堅(jiān)持問題導(dǎo)向，破解稅收征管工作中的“瓶頸”制約，回應(yīng)納稅人關(guān)切、消除納稅人“痛點(diǎn)”、順應(yīng)納稅人期盼。

　　方案提出，要進(jìn)一步增強(qiáng)稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，使之成為服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)代化的基本建設(shè)和推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重大舉措。這是中央文件第一次從國(guó)家治理的高度肯定稅收作用并作出專門部署。

　　深化國(guó)地稅合作服務(wù)融合執(zhí)法整合信息聚合

　　記者：社會(huì)上曾對(duì)國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)合并有較多議論。但從方案看，改革是合作而不是合并，釋放出怎樣的改革信號(hào)?

　　王軍：國(guó)稅和地稅系統(tǒng)現(xiàn)有在職干部總數(shù)近80萬(wàn)人，占整個(gè)公務(wù)員隊(duì)伍的十分之一。國(guó)稅、地稅是分還是合，社會(huì)上一直比較關(guān)注。

　　方案對(duì)此做出明確回答：在堅(jiān)持國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行征管體制進(jìn)行完善。

　　國(guó)稅、地稅兩套機(jī)構(gòu)合作而不合并，我理解主要有以下考慮：

　　首先，分稅制財(cái)政管理體制是國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)，分稅制基礎(chǔ)沒有改變，機(jī)構(gòu)分設(shè)也宜繼續(xù)堅(jiān)持。

　　其次，目前存在的一些問題是可以在現(xiàn)行體制框架內(nèi)，通過進(jìn)一步加強(qiáng)合作等改革舉措來加以解決的。

　　第三，從國(guó)際比較看，OECD國(guó)家以及金磚國(guó)家中，除少數(shù)國(guó)家外，中央和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)是大國(guó)的共性選擇。

　　第四，機(jī)構(gòu)分設(shè)有利于調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性。

　　總之，這一決策是建立在反復(fù)比較、多方求證、科學(xué)推斷基礎(chǔ)之上的。

　　國(guó)稅、地稅職責(zé)分工將“動(dòng)態(tài)調(diào)整”

　　記者：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的推進(jìn)會(huì)帶來國(guó)稅征管工作量加大、地稅征管工作量減少的問題，如何理順國(guó)稅、地稅征管職責(zé)劃分?

　　王軍：理順國(guó)稅、地稅征管職責(zé)，是深化合作的前提。方案對(duì)此的部署有三個(gè)突出特點(diǎn)：

　　——理順國(guó)稅、地稅征管職責(zé)劃分，是隨著財(cái)稅體制改革推進(jìn)而動(dòng)態(tài)調(diào)整的過程。營(yíng)改增以來，的確出現(xiàn)了國(guó)稅部門征管工作量加大而地稅部門減少的現(xiàn)象，但隨著環(huán)境保護(hù)稅和個(gè)人所得稅改革的推進(jìn)，地稅部門征管工作量將逐步增加。

　　——改革實(shí)施到位后，中央稅、地方稅和共享稅的征管職責(zé)將會(huì)更加清晰，目前一些稅種“兩家管”的問題將得到解決。

　　——方案明確將一些依法保留、適宜由稅務(wù)部門征收的非稅收入項(xiàng)目，改由地稅部門統(tǒng)一征收。

　　為納稅人提供“高含金量”服務(wù)

　　記者：針對(duì)納稅人反映辦稅過程中存在國(guó)地稅“兩頭跑”、稅務(wù)部門“兩家查”等問題，改革將為納稅人帶來哪些有“含金量”的實(shí)惠?

　　王軍：方案提出了一系列創(chuàng)新納稅服務(wù)舉措，主要表現(xiàn)在：

　　——要在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)服務(wù)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、征管一個(gè)流程、執(zhí)法一把尺子。這將徹底改變長(zhǎng)期以來一個(gè)地方一個(gè)規(guī)矩，國(guó)稅、地稅有所不同的局面，使納稅人辦稅更順暢。

　　——將推出辦稅便利化一系列“組合拳”，如加快推行辦稅事項(xiàng)同城通辦，讓納稅人異地辦稅與異地取款一樣便利。

　　——國(guó)稅、地稅合作將按照服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合的要求，進(jìn)一步提速提質(zhì)提效。

　　——推行稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力清單和責(zé)任清單制度，健全納稅服務(wù)投訴機(jī)制，讓納稅人和全社會(huì)更加便利地監(jiān)督稅務(wù)人的權(quán)力。

　　提升中國(guó)在國(guó)際稅收領(lǐng)域影響力

　　記者：方案提出“樹立大國(guó)稅務(wù)理念”，改革將如何服務(wù)對(duì)外開放戰(zhàn)略?

　　王軍：針對(duì)“樹立大國(guó)稅務(wù)理念”，將推進(jìn)以下改革：

　　——積極參與國(guó)際稅收規(guī)則制定，重點(diǎn)提升我國(guó)在國(guó)際稅收領(lǐng)域的影響力和話語(yǔ)權(quán)。我國(guó)將于2016年上半年承辦國(guó)際稅收征管論壇(FTA)第10屆大會(huì)。

　　——加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，重點(diǎn)是推動(dòng)建立合作共贏的新型國(guó)際稅收關(guān)系。其中，積極開展對(duì)外稅收援助，幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力。

　　——嚴(yán)厲打擊國(guó)際逃避稅。對(duì)跨國(guó)避稅、企業(yè)“灰色利潤(rùn)”零容忍，打擊跨國(guó)公司或高收入個(gè)人利用各國(guó)稅制差異和稅收信息不對(duì)稱逃避納稅義務(wù)的行為，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

　　——加快國(guó)與國(guó)之間稅收協(xié)定談簽和修訂，特別是推動(dòng)與“一帶一路”沿線尚未簽署稅收協(xié)定國(guó)家的協(xié)定簽署，加快與我國(guó)有產(chǎn)能合作國(guó)家的協(xié)定談簽等。

　　2017年改革主要措施基本落實(shí)

　　記者：改革涉及內(nèi)容多，任務(wù)重，如何確保順利推進(jìn)?

　　王軍：方案是規(guī)劃圖，是任務(wù)書。目前，稅務(wù)總局已專門成立了督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組，將分步有序推進(jìn)改革。按照2016年上半年開展局部試點(diǎn)、2016年下半年擴(kuò)大試點(diǎn)、2017年主要措施基本落實(shí)、2018年至2020年全面提升的部署安排，穩(wěn)步推進(jìn)。

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