發票認證和抵扣的9個實務問題

發布日期：2016-05-30來源：納稅服務網編輯：劉夢怡

[摘要]

　　1.增值稅扣稅的憑證有哪些?

　　答：增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票(指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票)、中華人民共和國稅收繳款憑證。

　　提醒：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號 )文件規定：貨物運輸業增值稅專用發票在5月1日以后不屬于抵扣憑證。

　　2.小規模納稅人是否可以認證抵扣進項稅額?

　　答：不能。只有一般納稅人才可以。

　　3.哪些發票需要經過認證后才能抵扣增值稅進項稅額?

　　答：增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票。

　　4.認證發票和抵扣稅額的時間規定是怎樣的?是不是要當月認證，還是可以到下個月15號前申報時一起認證?

　　答：關于認證期限，自發票開具之日起(注意：不是自發票取得之日)180日內的任意一天均可認證，超過期限將無法認證(除非客觀原因導致逾期)。(比如：發票開具日期是2015年1月1日，那么該發票自2015年6月29日前均可認證)。

　　關于抵扣期限，正式一般納稅人在發票認證的當月抵扣;輔導期一般納稅人在發票認證的次月，按稽核結果通知書抵扣。(比如：發票在2015年1月5日認證通過，那么正式一般納稅人在申報1月屬期增值稅的時候抵扣(2015年2月16日前);輔導期一般納稅人在申報2月屬期增值稅的時候,查詢打印稽核結果通知書,按稽核結果通知書抵扣(2015年3月16日前)。

　　5.發票跨年了還能不能認證?

　　答：可以。只要是在發票認證期限內均可以認證。

　　6.認證發票有哪些方式?

　　答：兩種方式。一是直接通過網上認證軟件認證;二是攜帶發票到稅務局認證。

　　7.海關進口增值稅專用繳款書怎么抵扣進項稅額?

　　答：海關進口增值稅專用繳款書需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。具體操作方法是：先通過一般納稅人網上申報系統上傳繳款書信息，待系統稽核比對相符之后，下載稽核結果通知書，按通知書提示信息申報抵扣進項稅額。

　　8、根據國家稅務總局公告2014年第73號規定，從事機動車(舊機動車除外)零售業務的小規模納稅人和一般納稅人一樣，均使用增值稅發票系統升級版開具機動車銷售統一發票，小規模納稅人使用增值稅發票系統升級版開具的機動車銷售統一發票，一般納稅人取得認證通過后能否進行抵扣?

　　答：小規模納稅人使用防偽稅控開票系統開具的機動車銷售統一發票，一般納稅人取得并認證通過后按發票注明的稅額抵扣。

　　9、公司變更名稱了，手上有一張增值稅專用發票是公司變更名稱前由銷貨方開過來的，上面寫的購貨方的名稱還是公司原來的名稱，發票沒過認證期，還沒認證，現在認證會有問題嗎?

　　答：納稅人識別號沒變，發票正常沒過認證期，可以認證。

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