營改增熱點(diǎn)問答系列

發(fā)布日期：2016-05-31來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　1.所有營業(yè)稅納稅人本次都需要進(jìn)行營改增確認(rèn)登記嗎?

　　自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。因此，原繳納營業(yè)稅但未辦理增值稅稅種登記的納稅人現(xiàn)在都需要進(jìn)行營改增確認(rèn)登記。

　　2.尚未收到稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)通知》的納稅人是否需要辦理營改增確認(rèn)登記?

　　未接到確認(rèn)通知書但屬于試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前到主管國稅機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)手續(xù)。逾期未確認(rèn)的，主管國稅機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　3.2016年3月31日前來不及辦理“一照一碼”的，能不能先辦理營改增確認(rèn)手續(xù)?

　　可以。

　　4.福建省國家稅務(wù)局公告2016年第7號的附件1中的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)調(diào)查表》的“月營業(yè)額”的填寫，若原在地稅屬于差額征收的，“月營業(yè)額”是指差額前的營業(yè)額，還是差額后的營業(yè)額?

　　請按差額前的營業(yè)額填寫。

　　5.福建省國家稅務(wù)局公告2016年第7號的附件1中的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)調(diào)查表》的“月營業(yè)額”的填寫，若納稅人之前既有增值稅項(xiàng)目又有營業(yè)稅項(xiàng)目，“月營業(yè)額”是僅填寫營業(yè)稅的營業(yè)額還是填寫增值稅的銷售額和營業(yè)稅的營業(yè)額額的合計(jì)數(shù)?

　　應(yīng)填寫營業(yè)稅營業(yè)額的合計(jì)數(shù)。

　　6.福建省國家稅務(wù)局公告2016年第7號中的附件2中的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認(rèn)通知》，2015年度或截止2016年2月29日連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅行為的營業(yè)額是含稅還是不含稅的?

　　為不含稅，按納稅人營業(yè)額除以1.03后換算成應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　7.試點(diǎn)納稅人 5月1日就要營改增了，那營改增之后要使用防偽稅控設(shè)備，什么時(shí)候可以開始購買稅控設(shè)備?

　　自2016年4月1日起。試點(diǎn)納稅人可向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理票種核定、稅控設(shè)備發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)購等事項(xiàng)，但在2016年5月1日前不得開具。

　　8.本次營改增各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅率是如何規(guī)定的?

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定：“第十五條 增值稅稅率：

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　9.營改增后，小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，稅率是多少?

　　小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動產(chǎn))，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　10.建筑企業(yè)有多個(gè)項(xiàng)目部的，是否每個(gè)項(xiàng)目部都需要辦理營改增確認(rèn)手續(xù)如果5月1日前該項(xiàng)目能完工，還需要辦理確認(rèn)手續(xù)嗎?

　　每個(gè)項(xiàng)目部都需辦理營改增確認(rèn)手續(xù)，如果在5月1日前完工，就不需要辦理確認(rèn)。

　　11.本次營改增納稅人，銷售額超過多少標(biāo)準(zhǔn)需要登記為一般納稅人?

　　營改增應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的納稅人需要登記為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　12.按規(guī)定可以不登記為一般納稅人的營改增納稅人，應(yīng)提供什么資料?

　　應(yīng)提供資料如下：1、《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》;2、證明符合不辦理增值稅一般納稅人登記條件的相關(guān)材料。

　　13.貸款利息能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣?

　　納稅人所支付的貸款利息所含進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　試點(diǎn)實(shí)施后，繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，什么時(shí)候到稅務(wù)局辦理手續(xù)?

　　(一)試點(diǎn)實(shí)施后，繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅退(免)稅資格備案手續(xù)。

　　(二)試點(diǎn)實(shí)施后，執(zhí)行差額征稅政策的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前向主管國稅機(jī)關(guān)辦理差額征稅備案手續(xù)。

　　我公司從事建安項(xiàng)目，詢問能夠享受簡易計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目是如何確認(rèn)的?

　　建筑工程老項(xiàng)目，是指：

　　(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

　　(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

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