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保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅備案需要提交什么資料?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,保險公司提交的備案資料包括:
(1)保監會對保險產品的備案回執或批復文件(復印件).
(2)保險產品的保險條款.
(3)保險產品費率表.
(4)主管稅務機關要求提供的其他相關資料.
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家政服務企業的什么收入可以免征增值稅?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入可以免征增值稅.
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什么是員工制家政服務員?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,員工制家政服務員,是指同時符合下列3個條件的家政服務員:
(1)依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協議,且在該企業實際上崗工作.
(2)家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險等社會保險.對已享受新型農村養老保險和新型農村合作醫療等社會保險或者下崗職工原單位繼續為其繳納社會保險的家政服務員,如果本人書面提出不再繳納企業所在地人民政府根據國家政策規定的相應的社會保險,并出具其所在鄉鎮或者原單位開具的已繳納相關保險的證明,可視同家政服務企業已為其按月足額繳納了相應的社會保險.
(3)家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低于企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資.
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政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位),舉辦進修班、培訓班取得的哪些收入可以免征增值稅?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位),舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入可以免征增值稅.
全部歸該學校所有,是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統一賬戶,并納入預算全額上繳財政專戶管理,同時由該學校對有關票據進行統一管理和開具.
舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的,不予免征增值稅.
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按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目,而未取得的,能否適用增值稅零稅率政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第三條規定,按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目,納稅人取得相關資質的,適用增值稅零稅率政策,未取得的,適用增值稅免稅政策.
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境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,實際承運人適用什么增值稅政策?無運輸工具承運業務的經營者適用什么增值稅政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第三條規定,境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,由境內實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策.
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境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產,如果屬于適用簡易計稅方法的,是否仍可以適用增值稅零稅率政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第四條規定,境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產,如果屬于適用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法.
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境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的,是否可以放棄適用增值稅零稅率?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第四條規定,境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規定繳納增值稅.放棄適用增值稅零稅率后,36個月內不得再申請適用增值稅零稅率.
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原營業稅政策下,涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權業務,免征營業稅優惠,營改增后,能否繼續享受增值稅優惠政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十六款規定,涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權,免征增值稅.家庭財產分割,包括下列情形:離婚財產分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;房屋產權所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權.
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原營業稅政策下,福利彩票、體育彩票的發行收入享受免征營業稅優惠,營改增后,能否繼續享受增值稅優惠政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十二款規定,福利彩票、體育彩票的發行收入免征增值稅.
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原營業稅政策下,軍隊空余房產租賃收入享受免征營業稅優惠,營改增后,能否繼續享受增值稅優惠政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十三款規定,軍隊空余房產租賃收入免征增值稅.
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原營業稅政策下,為了配合國家住房制度改革,企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入享受免征營業稅優惠,營改增后,能否繼續享受增值稅優惠政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十四款規定,為了配合國家住房制度改革,企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入免征增值稅.
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原營業稅政策下,土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者時,享受免征營業稅優惠,營改增后,能否繼續享受增值稅優惠政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十七款規定,土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者,免征增值稅.
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一般納稅人提供管道運輸服務,是否仍可以享受增值稅即征即退政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第二條第(二)款規定,一般納稅人提供管道運輸服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策.
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納稅人提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務,有哪些優惠政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第二條第(二)款規定,經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策.商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務和融資性售后回租業務的試點納稅人中的一般納稅人,2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的,從達到標準的當月起按照上述規定執行;2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的,在2016年7月31日前仍可按照上述規定執行,2016年8月1日后開展的有形動產融資租賃業務和有形動產融資性售后回租業務不得按照上述規定執行.
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營改增后,金融企業發放貸款后的應收未收利息,如何繳納增值稅?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第四條規定,金融企業發放貸款后,自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅,自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規定繳納增值稅.
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營改增后,個人銷售住房的政策是什么?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第五條規定:個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅.上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區.
個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅.上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市.
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營改增后,個人銷售免稅住房辦理免稅政策的規定有哪些?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第五條規定,個人銷售免稅住房,辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定,按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》(國辦發〔2005〕26號)、《國家稅務總局財政部建設部關于加強房地產稅收管理的通知》(國稅發〔2005〕89號)和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》(國稅發〔2005〕172號)的有關規定執行.
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全面實施營改增后,境內的單位和個人提供國際運輸服務,是否仍適用增值稅零稅率政策?國際運輸服務包括哪些形式?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第一條規定,境內的單位和個人提供國際運輸服務,適用增值稅零稅率政策.國際運輸服務是指:1.在境內載運旅客或者貨物出境;2.在境外載運旅客或者貨物入境;3.在境外載運旅客或者貨物.
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航天運輸服務適用增值稅零稅率政策還是免稅政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第一條規定,航天運輸服務適用增值稅零稅率政策.
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境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的哪些服務,是否可以適用增值稅零稅率政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第一條規定,完全在境外消費的下列服務,適用增值稅零稅率政策:1.研發服務;2.合同能源管理服務;3.設計服務;4.廣播影視節目(作品)的制作和發行服務;5.軟件服務;6.電路設計及測試服務;7.信息系統服務;8.業務流程管理服務;9.離岸服務外包業務;10.轉讓技術.
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境內的單位和個人提供的跨境服務中,境內的單位和個人提供的哪些與工程項目有關的服務可以享受免征增值稅政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定,下列服務適用免征增值稅政策,但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外:1.工程項目在境外的建筑服務;2.工程項目在境外的工程監理服務;3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務.
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會議展覽地點在境外的會議展覽服務,是否可以適用免征增值稅政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定,境內的單位和個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務,免征增值稅,但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外.
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存儲地點在境外的倉儲服務,是否可以適用免征增值稅政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定,境內的單位和個人提供的存儲地點在境外的倉儲服務,免征增值稅,但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外.
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原營業稅政策下,隨軍家屬可享受營業稅優惠,營改增后,能否繼續享受增值稅優惠政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十九款規定,1.為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅;2.從事個體經營的隨軍家屬,自辦理稅務登記事項之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅.
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原營業稅政策下,軍隊轉業干部可享受營業稅優惠,營改增后,能否繼續享受增值稅優惠政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第四十款規定,1.從事個體經營的軍隊轉業干部,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅;2.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業,凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含)以上的,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅.
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直接收費金融服務是否可以適用免征增值稅政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條第(五)款規定,境內的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務,且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關的,免征增值稅,但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外.
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境內的單位或個人提供程租服務,如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務,出租方還是承租方可申請適用增值稅零稅率政策?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第三條規定,境內的單位或個人提供程租服務,如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務,由出租方按規定申請適用增值稅零稅率.
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境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務,如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務,承租方還是出租方可以適用增值稅零稅率?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第三條規定:境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務,如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務,由承租方適用增值稅零稅率.
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原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的,之前形成留抵稅額,如何填報《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)?
答:原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產,之前形成留抵稅額的,屬于上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人,其掛賬留抵稅額應填報在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第13欄"上期留抵稅額""一般項目"列"本年累計"欄次,該欄次反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額.試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄"期末留抵稅額""一般貨物、勞務和應稅服務"列"本月數"填寫;以后各期按上期申報表第 20欄"期末留抵稅額""一般項目"列"本年累計"填寫.
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混業經營的營改增試點納稅人在登記為增值稅一般納稅人時銷售額標準應如何確認?
答:試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及銷售服務、不動產、無形資產的,貨物及勞務銷售額與服務、不動產、無形資產銷售額應分別計算,分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準.因此,混業經營的營改增試點納稅人只要有一項(銷售貨物、提供加工修理修配勞務或銷售服務、不動產和無形資產)達到登記標準,就應該登記為一般納稅人.
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我企業為營改增企業,達到了一般納稅人資格登記的標準,屬于應辦理一般納稅人資格登記的企業范圍,但是未在規定期限內向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記,會有何種影響?
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第三十三條規定:"有下列情形之一者,應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票:…(二)應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的."
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營改增后的銷售服務、無形資產或者不動產,是否應在《增值稅納稅申報表》第2欄應稅勞務銷售額中單獨反映?
答:不需要在該欄次單獨反映,該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務的銷售額.營改增的銷售服務、無形資產或者不動產在主表中沒有單獨的欄次體現,只加總體現在《增值稅納稅申報表》主表第1欄.
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營改增試點納稅人,應如何區分一般納稅人和小規模納稅人?
答:根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的規定,納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人.應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人.根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條的規定,年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人.會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算.
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全面推開營業稅改征增值稅試點后,增值稅小規模納稅人是否需要報送《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)?
答:全面推開營業稅改征增值稅試點后,增值稅小規模納稅人不需報送《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表).
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小規模納稅人是否必須填報《增值稅減免稅申報明細表》?
答:《增值稅減免稅申報明細表》由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫.僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報本表,即小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數"和第16欄"本期應納稅額減征額""本期數"均無數據時,不需填報本表.
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取消增值稅專用發票認證后,一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)?
答:適用取消增值稅發票認證規定的納稅人,當期申報抵扣的增值稅發票數據,填報在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第2欄"其中:本期認證相符且本期申報抵扣".
靳編輯
