權(quán)威解答營改增納稅申報18個熱點問題

發(fā)布日期：2016-06-15來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　1.營改增一般納稅人到稅務(wù)機關(guān)進行申報時需提供哪些資料?

　　答：1.增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)納稅申報表及其附列資料包括：

　　(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。

　　(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)。

　　(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。

　　(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)。

　　一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》。其他情況不填寫該附列資料。

　　(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

　　(6)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)。

　　(7)《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表》。

　　(8)《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》。

　　(9)《增值稅減免稅申報明細表》。(凡是享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人必須填寫《增值稅減免稅申報明細表》)

　　其中(4)-(9)如當(dāng)月未發(fā)生該業(yè)務(wù)則不需要報送。

　　2.營改增小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機關(guān)進行申報時需提供哪些資料?

　　答：(1)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。

　　(2)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。

　　小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)，在確定服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。

　　(3)《增值稅減免稅申報明細表》。(凡是享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人必須填寫《增值稅減免稅申報明細表》)

　　3.由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局來確定納稅申報的資料包括哪些?

　　答：納稅申報其他資料納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。包括：

　　1.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。

　　2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián)。

　　3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。

　　4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

　　5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。

　　6.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

　　7.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　4.申報繳稅——“營改增”后，我該怎么辦理納稅申報?

　　答：申報方式：

　　(1)直接上門：到國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳，填寫增值稅納稅申報表及附表，進行納稅申報。(2)網(wǎng)上申報：登錄國稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理網(wǎng)上申報。二是使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人，可通過金稅盤或稅控盤進行網(wǎng)上申報。

　　(3)以繳代報：采取簡易申報方式的定期定額個體工商戶，在規(guī)定期限內(nèi)按核定稅額預(yù)征稅款，通過財稅庫銀電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)批量扣稅，當(dāng)期可不辦理申報手續(xù)，實行以繳代報。

　　5.我是一家具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的企業(yè)，經(jīng)營范圍為門窗銷售和安裝，以前銷售部分在國稅繳納增值稅，安裝部分在地稅繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在營改增后全部在國稅申報增值稅，我在申報之前需要做些什么準(zhǔn)備工作?

　　答：對于以前兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人和混合銷售行為的納稅人(以從事營業(yè)稅范圍為主業(yè)的納稅人)，營改增后要及時到主管稅務(wù)機關(guān)進行相應(yīng)的稅種登記，增加對應(yīng)的稅種，以保證申報能夠通過，否則可能因為無對應(yīng)的稅種導(dǎo)致部分申報表無法填寫從而無法申報。

　　6.營改增試點納稅人的納稅期限有哪些?

　　答：按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　7.營改增后的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是否應(yīng)在《增值稅納稅申報表》第2欄應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中單獨反映?

　　答：不需要在該欄次單獨反映，該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務(wù)的銷售額。營改增的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在主表中沒有單獨的欄次體現(xiàn)，只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報表》主表第1欄。

　　8.小規(guī)模納稅人是否必須填報《增值稅減免稅申報明細表》?

　　答：《增值稅減免稅申報明細表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄 “本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。

　　9.取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)?

　　答：適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，填報在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”。

　　10.哪些情形應(yīng)該按規(guī)定在國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅時報送《增值稅預(yù)繳稅款表》?

　　答：(一)納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)。

　　(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

　　(三)納稅人(不含其他個人)出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)。

　　11.本次營改增試點哪些納稅人適用按季申報的規(guī)定?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十七條的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

　　12.我公司準(zhǔn)備2016年下半年出租去年購買的商鋪，應(yīng)該在什么時候預(yù)繳稅款，什么時候進行納稅申報?

　　答：如果你公司是以一個月為納稅期限，其當(dāng)月取得租金收入的，應(yīng)在次月的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款的期限與納稅申報期相同;同時，不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)有權(quán)對具體的預(yù)繳期限進行核定。以一個季度為納稅期限的納稅人，其預(yù)繳稅款的期限由不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)進行核定。

　　13.建筑安裝企業(yè)5月1日營改增了，那么五月份申報期到時候是在地稅申報還是在國稅申報?

　　答：五月申報期申報的是四月所屬期的稅款，所以五月申報期請貴公司在地稅申報。

　　14.建筑企業(yè)營改增了，那企業(yè)所得稅是不是也要改到國稅?

　　答：企業(yè)所得稅原來在地稅征管的，營改增后還是由地稅征管。

　　15.試點納稅人5月1日就要營改增了，營改增之后要使用防偽稅控設(shè)備，什么時候可以開始購買稅控設(shè)備?

　　答：自2016年4月1日起。試點納稅人可向主管國稅機關(guān)申請辦理票種核定、稅控設(shè)備發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)購等事項，但在2016年5月1日前不得開具。

　　16.一家企業(yè)享受多重優(yōu)惠政策，如何填寫《增值稅減免稅申報明細表》?

　　答：享受多重優(yōu)惠政策的企業(yè)，填寫《增值稅減免稅申報明細表》按照所享受稅收優(yōu)惠對應(yīng)代碼依欄次分別填寫。

　　17.國家稅務(wù)總局2016年第13號公告里其他納稅申報資料是否報送主管稅務(wù)機關(guān)?

　　答：納稅申報其他資料的報備要求不需要報送主管稅務(wù)機關(guān)，留存?zhèn)浒敢詡涠悇?wù)機關(guān)檢查即可。

　　18.建筑企業(yè)異地繳納預(yù)繳稅款，申報時申報表如何體現(xiàn)?

　　答：通過填寫附表四第3行反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。對應(yīng)主表第二十八欄可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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