“財(cái)務(wù)管理權(quán)上統(tǒng)”之利弊

發(fā)布日期：2014-06-13來(lái)源：編輯：龔煒

[摘要]通過(guò)資金集中管理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)大型企業(yè)資金的有效管理和控制，充分利用和發(fā)揮集團(tuán)整體資源優(yōu)勢(shì)還有待于完善與優(yōu)化，但毋庸質(zhì)疑的是，財(cái)務(wù)集中管理是時(shí)代發(fā)展的必然選擇！

　　財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，反映了企業(yè)的生存能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取何種方式對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理，很多企業(yè)將目光落在財(cái)務(wù)集中管理上。目前我國(guó)眾多集團(tuán)公司中存在著財(cái)權(quán)多層次分割的過(guò)度分散與失控、信息不能及時(shí)充分共享、利益互不兼容的多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)、成員企業(yè)目標(biāo)的逆向選擇、競(jìng)爭(zhēng)力低下等等問(wèn)題，這與集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相悖。

　　河北建設(shè)集團(tuán)下設(shè)二十幾家分、子公司，市場(chǎng)區(qū)域范圍涉及二十多個(gè)省市，施工項(xiàng)目眾多。面對(duì)點(diǎn)多面廣的實(shí)際情況，如何進(jìn)行集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理，使集團(tuán)公司內(nèi)部信息共享，從而提高集團(tuán)整體利益以及管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力，如何針對(duì)不同承包模式的項(xiàng)目部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行思考、實(shí)踐，再思考的一個(gè)課題。

　　河北建設(shè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理之路

　　資金的集中管理。為了適應(yīng)集團(tuán)公司的發(fā)展，提高公司資金使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)，規(guī)范資金使用，加強(qiáng)內(nèi)部資金使用的監(jiān)督和管理，集團(tuán)公司設(shè)立了內(nèi)部銀行，并且制定了內(nèi)部銀行管理?xiàng)l例。由內(nèi)部銀行代表集團(tuán)公司對(duì)公司內(nèi)部各項(xiàng)資金進(jìn)行管理，掌握內(nèi)部銀行各種票據(jù)及轉(zhuǎn)賬支票的印制發(fā)行，制定集團(tuán)公司內(nèi)部銀行信貸業(yè)務(wù)品種及管理辦法，辦理集團(tuán)公司在社會(huì)各銀行及金融機(jī)構(gòu)的信貸業(yè)務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、稽核集團(tuán)公司內(nèi)部各單位的相關(guān)業(yè)務(wù)工作;審批集團(tuán)公司內(nèi)部各單位的貸款計(jì)劃，參與財(cái)務(wù)收支計(jì)劃審批，審批并辦理內(nèi)部銀行的信貸業(yè)務(wù)。內(nèi)部銀行是集團(tuán)公司內(nèi)部各單位之間往來(lái)結(jié)算的中心，負(fù)責(zé)辦理內(nèi)部單位之間經(jīng)濟(jì)往來(lái)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。及時(shí)了解集團(tuán)公司所屬各獨(dú)立核算單位的資金運(yùn)動(dòng)，嚴(yán)格監(jiān)督各單位資金合理使用，向領(lǐng)導(dǎo)反映內(nèi)部往來(lái)結(jié)算和存款、信貸業(yè)務(wù)中暴露的矛盾，提出合理的解決辦法并協(xié)助各單位改善資金管理。

　　財(cái)務(wù)的集中管理。為使集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略方針在下屬公司得到較完全的體現(xiàn)和貫徹，規(guī)范下屬公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保下屬公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，為了在管理上實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)管理為中心，資金控制為核心的目標(biāo)，在措施上落實(shí)集權(quán)與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，集團(tuán)公司實(shí)行財(cái)務(wù)科長(zhǎng)委派制。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的工資由集團(tuán)公司統(tǒng)一支付,財(cái)務(wù)科長(zhǎng)按照對(duì)集團(tuán)公司忠誠(chéng)負(fù)責(zé)，為子、分公司服務(wù)為宗旨開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)制度與程序的工作行為。

　　委派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)下屬公司的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等工作，委派的財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)公司重大損害集團(tuán)利益的行為，有權(quán)及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行述職報(bào)告。對(duì)委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行定期輪崗制。

　　統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度。為了加強(qiáng)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略協(xié)同，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保護(hù)公司和債權(quán)人、股東的合法權(quán)益，集團(tuán)公司制定了財(cái)務(wù)制度。適用于集團(tuán)公司的母、子公司所有單位。各單位在總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，遵守國(guó)家法律、法規(guī)，做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，建立健全和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查。

　　財(cái)務(wù)管理制度從基礎(chǔ)工作、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、對(duì)外投資、成本和費(fèi)用、收入和利潤(rùn)、財(cái)務(wù)報(bào)告及其他方面均做了統(tǒng)一詳細(xì)規(guī)定。并成系統(tǒng)地下發(fā)了《財(cái)務(wù)工作崗位責(zé)任制》《財(cái)務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)考核制度》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。

　　強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)實(shí)施過(guò)程監(jiān)督、事后控制的重要手段。內(nèi)部審計(jì)的主要業(yè)務(wù)為年度審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)、專(zhuān)案審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)下屬公司審計(jì)的職責(zé)有：一是財(cái)務(wù)審計(jì)，負(fù)責(zé)對(duì)分、子公司執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;監(jiān)督檢查分、子公司財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、物資、勞資、計(jì)劃等經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)執(zhí)行國(guó)家方針政策、法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況;監(jiān)督檢查分、子公司會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性;對(duì)分、子公司投資項(xiàng)目的投資回報(bào)、財(cái)務(wù)狀況等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行過(guò)程監(jiān)督和結(jié)果審計(jì);參加分、子公司改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與研究、制訂改進(jìn)措施。二是資產(chǎn)審計(jì)核查。鑒證、評(píng)價(jià)分子公司資產(chǎn)的安全、真實(shí)與完整。三是專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)管理。對(duì)侵占企業(yè)資產(chǎn)、行賄受賄、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊、挪用公款和投機(jī)倒把等重大經(jīng)濟(jì)案件及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，會(huì)同集團(tuán)公司紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)案審計(jì)。四是負(fù)責(zé)對(duì)分、子公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行鑒證評(píng)價(jià)，組織開(kāi)展年度綜合審計(jì)、人員離任審計(jì)、解體清算審計(jì)。

　　實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的利與弊

　　財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢(shì)是顯而易見(jiàn)的。財(cái)務(wù)集中管理使財(cái)務(wù)部的職能得到了最大限度發(fā)揮，財(cái)務(wù)部的觸角可以延伸到集團(tuán)公司任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)角落，為落實(shí)財(cái)務(wù)管理措施創(chuàng)造了有利條件，也可使整個(gè)集團(tuán)資源得到有效使用。避免了由于下屬單位管理理念、方法、制度以及企業(yè)文化的差異，財(cái)務(wù)審批權(quán)不集中，容易產(chǎn)生大量違規(guī)現(xiàn)金支付等情況，損害公司利益。既保證了各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性，又保證了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。它對(duì)于加快集團(tuán)公司發(fā)展、促進(jìn)公司管理水平的提高發(fā)揮了重要作用。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理后，除各營(yíng)業(yè)單位用于日常收入資金存繳的歸集賬戶外，取消了各單位的費(fèi)用支出賬戶，所有的收入資金全部歸集到集團(tuán)公司賬戶，從而在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部，可以實(shí)行資金統(tǒng)籌安排，這樣不僅提高集團(tuán)公司調(diào)控資金的能力，而且可以利用各單位浮游資金，集中財(cái)力辦大事、辦急事，提高資金的綜合使用效率。

　　優(yōu)勢(shì)一：提高了集團(tuán)公司信貸的信用等級(jí)。集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理后，集團(tuán)內(nèi)各分、子公司不再單獨(dú)與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是以集團(tuán)公司的名義進(jìn)行信貸活動(dòng)，利用集團(tuán)的良好信譽(yù)以及巨大的資金流量等優(yōu)勢(shì)，增加了銀行授信額度。集團(tuán)公司授信和子公司授信統(tǒng)籌策劃，精心安排，不斷提升集團(tuán)的投融資能力，既滿足了集團(tuán)的項(xiàng)目投資需要又滿足了特級(jí)資質(zhì)等的需要，為公司的發(fā)展和提高競(jìng)爭(zhēng)力提供資本。

　　優(yōu)勢(shì)二：強(qiáng)化集團(tuán)資本經(jīng)營(yíng)意識(shí)，調(diào)劑資金的功能。集團(tuán)公司通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理后以吸收存款的方式把集團(tuán)內(nèi)各公司暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來(lái)，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的公司，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。通過(guò)資金的回籠和資金的調(diào)度，使集團(tuán)從更高層次參與下屬公司的管理，強(qiáng)化了資本經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，有利于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)資金時(shí)間價(jià)值和成本的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)各單位注意經(jīng)濟(jì)核算，合理有效地運(yùn)用資金。

　　優(yōu)勢(shì)三：加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)控的功能。實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，統(tǒng)一了財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，集中會(huì)計(jì)核算。實(shí)行了財(cái)務(wù)人員一級(jí)管理，集團(tuán)公司所有財(cái)務(wù)人員的人事勞資關(guān)系一律屬財(cái)務(wù)部，使會(huì)計(jì)人員的工資報(bào)酬與所在單位相對(duì)分離，消除會(huì)計(jì)人員參與造假的主動(dòng)性，也使會(huì)計(jì)人員少一些制約，這樣從根本上解決了財(cái)務(wù)人員在依法理財(cái)過(guò)程中的后顧之憂，從體制上保證了財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中的公平公正。制定了統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為。

　　以統(tǒng)一財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部在公司范圍內(nèi)推行統(tǒng)一地財(cái)務(wù)預(yù)算管理。將制造部和職能部門(mén)員工的績(jī)效工資與成本費(fèi)用率、存貨周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款回收率、銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率四個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)緊密聯(lián)系使各部門(mén)員工在關(guān)注自身利益的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制，提高資產(chǎn)管理的效率、效益。

　　可以把各分、子公司的財(cái)務(wù)信息集中到集團(tuán)總部，使其及時(shí)了解各分、子公司組織的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況以及執(zhí)行集團(tuán)總部政策實(shí)施效果及計(jì)劃的完成程度，或者根據(jù)子公司發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)集團(tuán)公司的計(jì)劃做出戰(zhàn)略性的調(diào)整，進(jìn)而使母公司對(duì)分、子公司的資金、成本進(jìn)行更有效地控制，確保子公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行，從而保證母公司對(duì)子公司實(shí)施有效的控制，確保子公司的一切活動(dòng)為整個(gè)集團(tuán)公司的利益服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)利潤(rùn)的最大化。

　　但是對(duì)于集團(tuán)公司各種不同的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)模式，財(cái)務(wù)集中管理也遇到了各種問(wèn)題。

　　問(wèn)題一：個(gè)別項(xiàng)目部資金存在“體外循環(huán)”現(xiàn)象。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理權(quán)上統(tǒng)規(guī)定工程款收入由分、子公司財(cái)務(wù)依據(jù)項(xiàng)目承包合同和項(xiàng)目支出預(yù)算提出資金劃撥方案，經(jīng)主管經(jīng)理批準(zhǔn)報(bào)財(cái)務(wù)部審核后實(shí)施。對(duì)于“自找任務(wù)、自籌資金、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我發(fā)展”的“四自”型和“合作經(jīng)營(yíng)型”項(xiàng)目部來(lái)說(shuō)，他們認(rèn)為是“自己的錢(qián)被別人控制”，花錢(qián)很不方便，很受限制，當(dāng)急需材料款時(shí)由于審批手續(xù)多，耽誤了時(shí)間，于是私自將部分項(xiàng)目資金“體外循環(huán)”，違反集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度。

　　問(wèn)題二：外派財(cái)務(wù)人員面對(duì)“兩位家長(zhǎng)”難以平衡。項(xiàng)目財(cái)會(huì)人員為公司指派，工資由公司支付，為項(xiàng)目服務(wù)，面臨財(cái)務(wù)部門(mén)和外派單位雙重領(lǐng)導(dǎo),由于財(cái)務(wù)部門(mén)和外派單位的工作內(nèi)容和目標(biāo)存在不一致，在外派財(cái)務(wù)人員工作開(kāi)展中難免出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題。外派財(cái)務(wù)人員只有依靠財(cái)務(wù)部門(mén)和外派單位的支持，擺正自己在工作中的位置，才能組織處理好各方面的工作，達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)人員外派的真正目的。但是當(dāng)項(xiàng)目經(jīng)理的決定與財(cái)務(wù)管理制度有沖突時(shí)，財(cái)務(wù)人員有時(shí)不能完全執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，沒(méi)有真正起到監(jiān)督作用。

　　現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理由分散體制向集中轉(zhuǎn)變是一種趨勢(shì),但集中管理有利也有弊，通過(guò)資金集中管理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)大型企業(yè)資金的有效管理和控制，充分利用和發(fā)揮集團(tuán)整體資源優(yōu)勢(shì)還有待于完善與優(yōu)化，但是我們毋庸質(zhì)疑的是，財(cái)務(wù)集中管理是時(shí)代發(fā)展的必然選擇!(作者：河北建設(shè)集團(tuán) 劉小平)

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