驗工計價時點對建筑業(yè)有哪些影響？如何應(yīng)對？

發(fā)布日期：2015-08-21來源：天揚君合編輯：宋珍珍

[摘要]

　　建筑業(yè)合同一般約定按照形象進度進行驗工計價，現(xiàn)實情況下，通常在總承包合同中進一步約定按月或按季度進行驗工計價，并要求月度或季度驗工計價應(yīng)在次月或次季度首月的一定工作日內(nèi)完成，通常為10個工作日。但實際操作時，驗工計價時點普遍滯后，有些項目還存在不驗工計價、驗工計價不規(guī)律等情況。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。“營改增”以后，建筑企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間很可能以收款、業(yè)主批復驗工計價、發(fā)票開具時間孰先來確認。建筑企業(yè)取得的經(jīng)業(yè)主批復的驗工計價單，實際上即為企業(yè)向業(yè)主索取銷售款項的憑據(jù)。

　　驗工計價滯后，會導致業(yè)主計價款支付滯后，一方面銷項稅額確認時間隨之滯后，存在涉稅風險;另一方面也會影響施工企業(yè)資金流，影響支付材料、設(shè)備供應(yīng)商款項的能力，可能導致無法及時取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，影響當期可抵扣的進項稅額，最終影響到當期的增值稅稅負。

　　驗工計價不規(guī)律或不驗工計價，會造成工程結(jié)算與工程進度不匹配情況，某些月份計稅收入很高，預征稅額較大，進銷項不匹配，企業(yè)資金壓力大。

　　因此，“營改增”后，應(yīng)與業(yè)主協(xié)商，按照工程進度按月或者按季進行驗工計價，并對驗工計價批復盡量不跨月或者跨季，縮短時間差，避免施工單位某些月份稅負很高、資金壓力太大的情況發(fā)生。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經(jīng)濟出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

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