會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)、計(jì)量“工程預(yù)收款”事項(xiàng)？

發(fā)布日期：2015-10-09來(lái)源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策尚未出臺(tái)，對(duì)建筑企業(yè)預(yù)收工程款是否繳納增值稅尚無(wú)定論。

　　(1)如果建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策出臺(tái)后要求預(yù)收工程款計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，會(huì)計(jì)處理如下：

　?、倨髽I(yè)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)并收到甲方支付的工程預(yù)付款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　同時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款-增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=預(yù)收賬款÷(1+11%)×11%

　?、诖院笃陂g，預(yù)收賬款形成工程結(jié)算后

　　借：應(yīng)收款賬

　　預(yù)收賬款

　　貸：工程結(jié)算

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　其他應(yīng)收款—增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　(2)如果建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策出臺(tái)后不要求預(yù)收工程款計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，會(huì)計(jì)處理如下：

　　①企業(yè)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)并收到甲方支付的工程預(yù)付款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　?、诖院笃陂g，預(yù)收賬款形成工程結(jié)算后

　　借：應(yīng)收款賬

　　預(yù)收賬款

　　貸：工程結(jié)算

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營(yíng)改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書(shū)第四章內(nèi)容。

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