“營改增”后對于物資部門的收發料管理主要產生哪些影響？

發布日期：2015-09-16來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　增值稅屬于價外稅，營業稅屬于價內稅，兩者在計稅原理上存在顯著區別。而施工企業目前的物資收、發、存管理體系都是建立在營業稅制下，因此存在較多與增值稅管理方式不匹配的環節。

　　首先，物資部門在物資點驗環節主要依據物資的實際入、出庫情況，而財務記賬依據的是供應商提供的發票。在供應商提供發票較為滯后的情況下，財務部門只能依據物資部門提供的收、發、存料單進行相關材料賬面價值的估計，收到發票后再進行調整。有些情況下財務部門會在收到相關發票時才作相應的賬務處理，這就容易導致物資部門的物資臺賬與財務部門出現不一致的情況。

　　其次，營業稅稅制下在物資點驗環節，無論取得何種發票，點驗單價及金額均登記為含稅價，物資部門據此與供應商對賬;在發料環節，相應的支出單價及金額也為含稅價，物資部據此核算材料費成本。“營改增”后的物資點驗與發料環節的核算，由于增值稅屬于價外稅的特點，要求金額與稅額分別核算，物資部門在物資入庫時即需要對物資的金額和稅額進行分離，以不含稅成本入賬，物資發出時也按照不含稅單價進行核算，以保證與財務部門的核算情況相一致。

　　本文節選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經濟出版社2015年出版的《建筑業“營改增”操作實務解析》一書第四章內容。

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