年末取得增值稅發票，但未申報抵扣，在資產負債表中如何列示，是作應交稅金還是作其他應收款處理？如果完全不作任何賬務處理的話，是否可以？

發布日期：2015-10-12來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　(1)年末取得增值稅發票但未申報抵扣，發票上所列稅額可以暫掛“其他應收款”，同時確認其他相關資產負債。來年發票通過認證之后再從“其他應收款”轉入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”。

　　(2)如果是尚未取得發票時的暫估，是可以不暫估進項稅額的。但是，在已取得發票，并以含稅價格確認對供應商的應付帳款的情況下，應當確認相應的進項稅額。

　　(3)此外，在會計實務中，年末取得增值稅發票但未申報抵扣，年末也可以不進行任何賬務處理，留待下年進行賬務處理。

　　本文節選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經濟出版社2015年出版的《建筑業“營改增”操作實務解析》一書第四章內容。

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