談責(zé)任成本管理在京滬高鐵工程項(xiàng)目中的運(yùn)用

發(fā)布日期：2015-11-10來源：編輯：流水

[摘要]

　　 京滬高鐵是世界上一次建成線路里程最長(zhǎng)、投資規(guī)模最大、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)最高的高速鐵路。廣大鐵路建設(shè)單位和工作者僅用了三年半的時(shí)間，就完成建設(shè)這條代表當(dāng)今世界鐵路建設(shè)最高水平的長(zhǎng)大高速鐵路的壯舉，用實(shí)際行動(dòng)向黨的90 周歲生日獻(xiàn)上一份大禮。中鐵十八局集團(tuán)京滬高鐵項(xiàng)目部擔(dān)負(fù)著土建一標(biāo)滄州段的施工建設(shè)，利用責(zé)任成本管理與控制強(qiáng)化并貫穿施工組織全過程，成功解決建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)多、工期緊、造價(jià)高、利潤(rùn)下行等一系列難題，提高了管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，降低了施工成本。

　　 一、責(zé)任成本管理概述

　　 鐵路建設(shè)項(xiàng)目成本是鐵路工程項(xiàng)目在施工階段所發(fā)生的全部費(fèi)用的總和，其管理對(duì)象是單性不可重復(fù)的工程項(xiàng)目，隨著施工任務(wù)完成而終結(jié)。因此，鐵路建設(shè)項(xiàng)目成本的管理與控制不僅要滿足施工安全和質(zhì)量需求，更關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)企業(yè)適應(yīng)鐵路發(fā)展新形勢(shì)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要意義。

　　 責(zé)任成本是指在施工過程中，按照責(zé)任者的可控程度所歸集的應(yīng)由責(zé)任者負(fù)擔(dān)的成本，用公式表示如下：責(zé)任成本=合同價(jià)-企業(yè)上交各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)-項(xiàng)目盈利指標(biāo)-稅金。

　　 責(zé)任成本管理是一項(xiàng)科學(xué)、完整、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是一條貫穿經(jīng)營(yíng)和施工全過程的創(chuàng)造價(jià)值的鏈條。責(zé)任成本管理將責(zé)任成本通過一種機(jī)制或模式分解落實(shí)到作業(yè)單元，通過對(duì)責(zé)任成本的產(chǎn)生、分解、轉(zhuǎn)移、分析和考核，將計(jì)劃與控制結(jié)合起來，通過全員、全要素、全過程的增收和節(jié)支手段，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。換句話說，就是將直接發(fā)生成本和費(fèi)用的各生產(chǎn)單位和業(yè)務(wù)部門，劃分成若干個(gè)責(zé)任中心，在實(shí)施一組方案的條件下，根據(jù)各責(zé)任中心可控的責(zé)任范圍、企業(yè)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算價(jià)格編制責(zé)任成本目標(biāo)，并將責(zé)任目標(biāo)逐層分解，采取合同的形式逐級(jí)進(jìn)行成本的管理和控制。由于實(shí)現(xiàn)的責(zé)任利潤(rùn)由企業(yè)和職工分成，因此能夠充分實(shí)現(xiàn)全員參與、全過程控制成本。

　　 1、 責(zé)任成本管理的原則

　　 在實(shí)施責(zé)任成本管理的過程中，需要遵循以下原則：

　　 (1)全面及動(dòng)態(tài)控制原則。項(xiàng)目部根據(jù)責(zé)任成本承包合同及工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)目標(biāo)成本層層分解、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)分別鑒定，實(shí)行責(zé)任目標(biāo)成本風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，調(diào)動(dòng)全員參與、責(zé)任共擔(dān)、利益共享的積極性。開工前做好總平面布置、資源配置、施工方案制訂等前期工作;施工過程中按照設(shè)計(jì)要求和施工規(guī)范施工，控制資源消耗，減少成本支出，及時(shí)辦理工程價(jià)款結(jié)算。另外，管理者應(yīng)對(duì)責(zé)任成本指標(biāo)進(jìn)行分析，使降低成本指標(biāo)與工作人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，實(shí)現(xiàn)全員參與;將工、料、機(jī)投入到施工過程中，收集成本發(fā)生的實(shí)際值，將其與目標(biāo)值相比較，檢查偏離，分析原因，采取措施。

　　 (2)目標(biāo)控制原則。建立責(zé)任成本控制中心，設(shè)立責(zé)任成本控制目標(biāo)，遵守“誰(shuí)控制，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)承擔(dān)，誰(shuí)受益”的責(zé)任分解原則及“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機(jī)制，做到責(zé)、權(quán)、利、效相結(jié)合，對(duì)責(zé)任部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行檢查和考評(píng)，并同其工資、獎(jiǎng)金掛鉤，做到獎(jiǎng)罰分明。

　　 (3)科學(xué)有效原則。成本管理要求以最小的投入獲取最大的產(chǎn)出、下達(dá)指標(biāo)、制定措施、檢查監(jiān)督及其他經(jīng)濟(jì)手段和法制手段。為確保責(zé)任成本管理額有效實(shí)施，在成本管理的過程中，應(yīng)充分的應(yīng)用目標(biāo)管理的方法、量本利分析法和價(jià)值工程等預(yù)測(cè)和決策方法，使各個(gè)管理層次的責(zé)任預(yù)算必須保證上上一級(jí)利潤(rùn)指標(biāo)的完成，且責(zé)任預(yù)算要根據(jù)不同層次承擔(dān)的施工內(nèi)容，編制詳細(xì)的工、料、機(jī)消耗量和責(zé)任單價(jià)，要具有可操作性強(qiáng)、透明度高、便于核算等特點(diǎn)。

　　 (4)統(tǒng)一管理原則。責(zé)任成本管理應(yīng)有項(xiàng)目經(jīng)理部、集團(tuán)公司主管部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理，工程項(xiàng)目經(jīng)理為責(zé)任成本第一責(zé)任人，代表項(xiàng)目經(jīng)理部，對(duì)工程項(xiàng)目全過程管理，做到責(zé)任成本、上繳利潤(rùn)、上繳費(fèi)用等的分析測(cè)算及責(zé)任成本業(yè)績(jī)、執(zhí)行過程分析等工作統(tǒng)一歸口管理。

　　 2、 責(zé)任成本管理的特點(diǎn)

　　 責(zé)任成本管理是成本管理的現(xiàn)代化方法之一，不同于傳統(tǒng)方法的特點(diǎn)在于：

　　 (1)傳統(tǒng)的成本管理是靜態(tài)的管理，工程完工后算帳，即使虧損也無(wú)法彌補(bǔ);責(zé)任成本管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的，貫穿施工全過程的動(dòng)態(tài)的成本管理，可及時(shí)協(xié)調(diào)成本計(jì)劃，保證項(xiàng)目責(zé)任成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

　　 (2)傳統(tǒng)的成本管理是單一的算帳，具有單一性;責(zé)任成本管理是包括工、料、機(jī)、質(zhì)量、安全、進(jìn)度等在內(nèi)的全面管理，具有綜合性。

　　 (3)傳統(tǒng)的成本管理是業(yè)務(wù)部門算帳，算、干分離，職責(zé)不清;責(zé)任成本管理是責(zé)任層層分解落實(shí)，參加工程項(xiàng)目的全體人員參加算帳，參加管理，真正的生產(chǎn)第一線的管理和控制。

　　 二、京滬高鐵項(xiàng)目部的責(zé)任成本管理體系

　　 中鐵十八局京滬高鐵項(xiàng)目部通過實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，一級(jí)核算”管理體制，建立健全責(zé)任成本管理體系，完善成本管理制度，強(qiáng)化成本管理工作流程。責(zé)任成本管理采用項(xiàng)目部責(zé)任成本管理中心、各工區(qū)責(zé)任成本管理中心兩級(jí)管理體制。項(xiàng)目部成立以項(xiàng)目部指揮長(zhǎng)為組長(zhǎng)，副指揮長(zhǎng)、總經(jīng)濟(jì)師為副組長(zhǎng)，計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部、工程部、安質(zhì)部、設(shè)備物資部、辦公室、成本中心負(fù)責(zé)人為成員的責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室設(shè)在成本中心。項(xiàng)目部責(zé)任成本領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)職能和發(fā)生費(fèi)用的類型劃分為五個(gè)責(zé)任中心，具體組織結(jié)構(gòu)如圖所示：

　　 項(xiàng)目部責(zé)任成本管理中心為責(zé)任成本管理層，負(fù)責(zé)全線責(zé)任成本管理工作。負(fù)責(zé)制定所有工程項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算單價(jià);批復(fù)各工區(qū)責(zé)任預(yù)算;對(duì)各工區(qū)的施工過程的成本管理工作進(jìn)行全過程指導(dǎo)、跟蹤、檢查、督促;對(duì)各工區(qū)工程隊(duì)完成的工程進(jìn)行計(jì)價(jià)驗(yàn)收。

　　 各工區(qū)及施工隊(duì)為責(zé)任成本管理工作的操作層。其職責(zé)根據(jù)局項(xiàng)目部確定的責(zé)任預(yù)算單價(jià)責(zé)任預(yù)算，并分解到分項(xiàng)工程及各施工隊(duì)，加強(qiáng)過程控制，努力把工、料、機(jī)的實(shí)際消耗控制在責(zé)任成本計(jì)劃之內(nèi);明確項(xiàng)目成本控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)，對(duì)工區(qū)總成本負(fù)責(zé);再優(yōu)化施工方案，落實(shí)工程量控制;按月考核所屬施工隊(duì)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況，按時(shí)兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益。

　　 三、加強(qiáng)責(zé)任成本管理的措施

　　 鐵路施工企業(yè)的責(zé)任成本管理系統(tǒng)由責(zé)任成本確定、過程控制、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督考核四個(gè)部分組成。項(xiàng)目部在實(shí)施責(zé)任成本管理過程中的主要舉措有：

　　 1、嚴(yán)格制度保障，建立健全管理體制

　　 責(zé)任成本管理必須以各項(xiàng)嚴(yán)格的管理制度為保障，必須建立起一套與項(xiàng)目實(shí)際相適應(yīng)的完善的管理體制，為責(zé)任成本管理工作提供指導(dǎo)和管理依據(jù)。項(xiàng)目經(jīng)理掌控著各種資源要素，對(duì)各種政策的制定具有決策權(quán)，對(duì)各種獎(jiǎng)罰制度擁有否決權(quán)，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整具有定價(jià)權(quán)，是項(xiàng)目推動(dòng)和執(zhí)行責(zé)任成本管理的第一管理者。因此責(zé)任成本管理首先是第一管理者的管理。

　　 在具體操作中，項(xiàng)目部抓住建立健全“施工方案逐級(jí)優(yōu)化制度、價(jià)格逐級(jí)控制制度、工程數(shù)量控制制度、責(zé)任預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整制度、零利潤(rùn)集體承包制度、項(xiàng)目長(zhǎng)基金制度”等六項(xiàng)基礎(chǔ)制度，又要積極探索和完善“報(bào)價(jià)交底制度、施工方案經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證制度、價(jià)量分析制度、勞務(wù)結(jié)算撥改代制度、材料消耗日登記制度、聯(lián)崗聯(lián)產(chǎn)聯(lián)效分配制度、成本定期分析制度”等，對(duì)責(zé)任成本管理的操作模式進(jìn)行不斷完善和創(chuàng)新。

　　 2、優(yōu)化技術(shù)方案，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)施工技術(shù)管理

　　 鐵路工程招標(biāo)是以初步設(shè)計(jì)資料為基礎(chǔ)進(jìn)行的招標(biāo)，初步設(shè)計(jì)與施工圖之間經(jīng)常存在較大差異。因此，項(xiàng)目部上場(chǎng)后應(yīng)安排理論經(jīng)驗(yàn)豐富的技術(shù)人員在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，反復(fù)比選，優(yōu)化技術(shù)施工方案，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性節(jié)約。實(shí)踐證明，技術(shù)方案科學(xué)合理，則投入有效，進(jìn)度快，質(zhì)量好，成本低。各工區(qū)根據(jù)建設(shè)單位提供的施工圖，在保證質(zhì)量、工期的前提下，對(duì)人員安排、材料數(shù)量、材料利用、設(shè)備配置等生產(chǎn)資源進(jìn)行再合理配置，重新計(jì)算工程數(shù)量并與局項(xiàng)目部計(jì)劃部進(jìn)行核對(duì)，合理安排工程進(jìn)度，使項(xiàng)目責(zé)任成本始終處于可控狀態(tài)。

　　 3、節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置

　　 工程項(xiàng)目的資源是有限的，如何人盡其用、物盡其利、創(chuàng)造效益對(duì)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置帶來挑戰(zhàn)。項(xiàng)目部按照專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)化要求，科學(xué)整合人物財(cái)?shù)雀黜?xiàng)資源，最大限度地節(jié)約成本、發(fā)揮效能。

　　 (1)精選勞務(wù)隊(duì)伍，嚴(yán)管善待。外包成本是項(xiàng)目成本的大頭，勞務(wù)隊(duì)選擇不慎，管理不嚴(yán)，項(xiàng)目成本就會(huì)嚴(yán)重失控。各工區(qū)選擇勞務(wù)隊(duì)伍按集團(tuán)公司要求優(yōu)先使用內(nèi)部隊(duì)伍。在內(nèi)部隊(duì)伍不能滿足施工的前提下，各工區(qū)在局項(xiàng)目部的監(jiān)督下遵循擇優(yōu)遴選的原則選擇成建制的外部勞務(wù)隊(duì)伍。在保證隊(duì)伍素質(zhì)的前提下，做好安全質(zhì)量監(jiān)管、驗(yàn)工計(jì)價(jià)撥款和工資發(fā)放等各項(xiàng)環(huán)節(jié)，有效降低人工成本。同時(shí)，管理模式靈活適用，針對(duì)架子隊(duì)或成建制的勞務(wù)隊(duì)伍，采取工序分離，工費(fèi)包干，設(shè)備租賃，限額供料的模式承包。

　　 (2)嚴(yán)控材料消耗，排除浪費(fèi)。施工階段工程項(xiàng)目的成本約占整個(gè)工程項(xiàng)目成本支出的七成，而在施工階段材料費(fèi)又占工程造價(jià)的70%～75%。材料控制包括數(shù)量和價(jià)格控制。項(xiàng)目部在對(duì)材料的管理過程中建立了一套行之有效的管理辦法和機(jī)制，選擇德才兼?zhèn)涞娜藛T做物資管理工作，把住計(jì)劃編制、招標(biāo)采購(gòu)、準(zhǔn)確計(jì)量、限額發(fā)料和材料消耗逐日登記五道關(guān)口，除了甲供料外，甲控材料等自購(gòu)材料由局項(xiàng)目部招標(biāo)確定。

　　 (3)優(yōu)化設(shè)備使用，降低固定資產(chǎn)費(fèi)用。項(xiàng)目部根據(jù)再優(yōu)化后的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，確定各工區(qū)應(yīng)上場(chǎng)的固定資產(chǎn)數(shù)量。在考察自購(gòu)、內(nèi)部調(diào)配和租賃價(jià)格的基礎(chǔ)上，各工區(qū)根據(jù)固定資產(chǎn)使用時(shí)間的長(zhǎng)短和先后次序等因素，在滿足工期、安全、質(zhì)量的前提下，做出自購(gòu)、企業(yè)內(nèi)調(diào)配或租賃固定資產(chǎn)的決策，做好機(jī)械設(shè)備臺(tái)賬，最大限度地減少固定資產(chǎn)的投入。凡是需要外購(gòu)的新設(shè)備，必須通過公開招標(biāo)的方式由局項(xiàng)目部統(tǒng)一進(jìn)行采購(gòu)。

　　 4、規(guī)范合同管理，堅(jiān)持開源與節(jié)流并重

　　 項(xiàng)目部以“質(zhì)量效益型管理”為根本，根據(jù)責(zé)任成本的組成及項(xiàng)目責(zé)任成本責(zé)任人對(duì)成本的可控程度，形成以合同管理為中心的責(zé)任成本管理體系。成本預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)分析是責(zé)任成本管理的首要工作，合同的內(nèi)容是成本預(yù)測(cè)結(jié)果的直接體現(xiàn)。以責(zé)任成本合同管理為突破口加強(qiáng)責(zé)任成本管理，既有利于工程項(xiàng)目部的自我運(yùn)作、自我管理和自我約束，又有利于企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展和整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。通過研究合同條款，在設(shè)計(jì)變更、地質(zhì)變化、自然災(zāi)害、物價(jià)上漲等多方面做好索賠補(bǔ)差工作，加大施工過程中的經(jīng)營(yíng)管理力度。成本控制是“節(jié)流”，而創(chuàng)收自然是“開源”，通過開源創(chuàng)效解決難題。

　　 5、加強(qiáng)成本預(yù)算和過程控制，適時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理

　　 從責(zé)任成本管理的流程來講，首先在優(yōu)化施工技術(shù)方案，核實(shí)工程數(shù)量，摸清工料機(jī)運(yùn)單價(jià)，確定最高限價(jià)，核準(zhǔn)管理費(fèi)用的基礎(chǔ)上，編制責(zé)任成本預(yù)算;其次在預(yù)算成本真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，簽訂責(zé)任成本承包合同，并以此作為考核的依據(jù)，將責(zé)任成本徹底分解，量化到每一個(gè)責(zé)任者的頭上。第三，當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)情況發(fā)生變化時(shí)要適度及時(shí)調(diào)整，不斷修正施工管理計(jì)劃，適時(shí)制定糾正措施。第四，實(shí)施項(xiàng)目考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲激勵(lì)。項(xiàng)目部通過開展百分賽等形式，對(duì)各工區(qū)落實(shí)責(zé)任成本的工作情況進(jìn)行考核，及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工積極性。在完成上交款，即合同總額與責(zé)任成本預(yù)算的剪刀差的基礎(chǔ)上聯(lián)效計(jì)酬，把職工收入與成本預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤。

　　 總之，施工企業(yè)工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理的成敗，直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和員工的收入。中鐵十八局集團(tuán)京滬高鐵項(xiàng)目部秉承“責(zé)任”理念，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，優(yōu)質(zhì)高效地完成了各項(xiàng)工作，在加強(qiáng)工程數(shù)量、物資采購(gòu)及供應(yīng)、工程承包單價(jià)、非生產(chǎn)性開支控制，在編制本級(jí)責(zé)任預(yù)算、責(zé)任成本控制、隊(duì)伍選擇及管理、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、變更索賠等方面做了大量探索和實(shí)踐，改善經(jīng)營(yíng)管理水平，合理補(bǔ)償施工耗費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)不斷挖潛提效、降低成本，增強(qiáng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日趨緊張的建筑行業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

　　 作者：王守年 中鐵十八局集團(tuán)京滬高鐵項(xiàng)目部

【相關(guān)閱讀】

• 項(xiàng)目成本管理有章可循
• 剖析項(xiàng)目成本管理風(fēng)險(xiǎn)及控制分析
• 淺談建筑類企業(yè)成本管理與信息化的關(guān)系
• 建筑項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段，如何做好投資估算
• 建筑工程項(xiàng)目成本管理中存在的問題及對(duì)策
• 基于價(jià)值鏈的成本管控