談責任成本管理在京滬高鐵工程項目中的運用

發布日期：2015-11-10來源：編輯：流水

[摘要]

　　 京滬高鐵是世界上一次建成線路里程最長、投資規模最大、技術標準最高的高速鐵路。廣大鐵路建設單位和工作者僅用了三年半的時間，就完成建設這條代表當今世界鐵路建設最高水平的長大高速鐵路的壯舉，用實際行動向黨的90 周歲生日獻上一份大禮。中鐵十八局集團京滬高鐵項目部擔負著土建一標滄州段的施工建設，利用責任成本管理與控制強化并貫穿施工組織全過程，成功解決建筑市場競爭多、工期緊、造價高、利潤下行等一系列難題，提高了管理水平和市場競爭能力，降低了施工成本。

　　 一、責任成本管理概述

　　 鐵路建設項目成本是鐵路工程項目在施工階段所發生的全部費用的總和，其管理對象是單性不可重復的工程項目，隨著施工任務完成而終結。因此，鐵路建設項目成本的管理與控制不僅要滿足施工安全和質量需求，更關乎企業的經濟效益和競爭能力，對企業適應鐵路發展新形勢，提高經營管理水平具有重要意義。

　　 責任成本是指在施工過程中，按照責任者的可控程度所歸集的應由責任者負擔的成本，用公式表示如下：責任成本=合同價-企業上交各項經濟指標-項目盈利指標-稅金。

　　 責任成本管理是一項科學、完整、復雜的系統工程，是一條貫穿經營和施工全過程的創造價值的鏈條。責任成本管理將責任成本通過一種機制或模式分解落實到作業單元，通過對責任成本的產生、分解、轉移、分析和考核，將計劃與控制結合起來，通過全員、全要素、全過程的增收和節支手段，達到提高經濟效益的目的。換句話說，就是將直接發生成本和費用的各生產單位和業務部門，劃分成若干個責任中心，在實施一組方案的條件下，根據各責任中心可控的責任范圍、企業定額、取費標準和結算價格編制責任成本目標，并將責任目標逐層分解，采取合同的形式逐級進行成本的管理和控制。由于實現的責任利潤由企業和職工分成，因此能夠充分實現全員參與、全過程控制成本。

　　 1、 責任成本管理的原則

　　 在實施責任成本管理的過程中，需要遵循以下原則：

　　 (1)全面及動態控制原則。項目部根據責任成本承包合同及工程項目的實際情況，對目標成本層層分解、經濟風險分別鑒定，實行責任目標成本風險抵押承包，調動全員參與、責任共擔、利益共享的積極性。開工前做好總平面布置、資源配置、施工方案制訂等前期工作;施工過程中按照設計要求和施工規范施工，控制資源消耗，減少成本支出，及時辦理工程價款結算。另外，管理者應對責任成本指標進行分析，使降低成本指標與工作人員的經濟利益掛鉤，實現全員參與;將工、料、機投入到施工過程中，收集成本發生的實際值，將其與目標值相比較，檢查偏離，分析原因，采取措施。

　　 (2)目標控制原則。建立責任成本控制中心，設立責任成本控制目標，遵守“誰控制，誰負責，誰承擔，誰受益”的責任分解原則及“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監督機制，做到責、權、利、效相結合，對責任部門的業績進行檢查和考評，并同其工資、獎金掛鉤，做到獎罰分明。

　　 (3)科學有效原則。成本管理要求以最小的投入獲取最大的產出、下達指標、制定措施、檢查監督及其他經濟手段和法制手段。為確保責任成本管理額有效實施，在成本管理的過程中，應充分的應用目標管理的方法、量本利分析法和價值工程等預測和決策方法，使各個管理層次的責任預算必須保證上上一級利潤指標的完成，且責任預算要根據不同層次承擔的施工內容，編制詳細的工、料、機消耗量和責任單價，要具有可操作性強、透明度高、便于核算等特點。

　　 (4)統一管理原則。責任成本管理應有項目經理部、集團公司主管部門統一領導工程項目責任成本管理，工程項目經理為責任成本第一責任人，代表項目經理部，對工程項目全過程管理，做到責任成本、上繳利潤、上繳費用等的分析測算及責任成本業績、執行過程分析等工作統一歸口管理。

　　 2、 責任成本管理的特點

　　 責任成本管理是成本管理的現代化方法之一，不同于傳統方法的特點在于：

　　 (1)傳統的成本管理是靜態的管理，工程完工后算帳，即使虧損也無法彌補;責任成本管理是市場經濟下的，貫穿施工全過程的動態的成本管理，可及時協調成本計劃，保證項目責任成本目標的實現;

　　 (2)傳統的成本管理是單一的算帳，具有單一性;責任成本管理是包括工、料、機、質量、安全、進度等在內的全面管理，具有綜合性。

　　 (3)傳統的成本管理是業務部門算帳，算、干分離，職責不清;責任成本管理是責任層層分解落實，參加工程項目的全體人員參加算帳，參加管理，真正的生產第一線的管理和控制。

　　 二、京滬高鐵項目部的責任成本管理體系

　　 中鐵十八局京滬高鐵項目部通過實行“統一領導，一級核算”管理體制，建立健全責任成本管理體系，完善成本管理制度，強化成本管理工作流程。責任成本管理采用項目部責任成本管理中心、各工區責任成本管理中心兩級管理體制。項目部成立以項目部指揮長為組長，副指揮長、總經濟師為副組長，計劃部、財務部、工程部、安質部、設備物資部、辦公室、成本中心負責人為成員的責任成本管理領導小組，辦公室設在成本中心。項目部責任成本領導小組根據職能和發生費用的類型劃分為五個責任中心，具體組織結構如圖所示：

　　 項目部責任成本管理中心為責任成本管理層，負責全線責任成本管理工作。負責制定所有工程項目責任預算單價;批復各工區責任預算;對各工區的施工過程的成本管理工作進行全過程指導、跟蹤、檢查、督促;對各工區工程隊完成的工程進行計價驗收。

　　 各工區及施工隊為責任成本管理工作的操作層。其職責根據局項目部確定的責任預算單價責任預算，并分解到分項工程及各施工隊，加強過程控制，努力把工、料、機的實際消耗控制在責任成本計劃之內;明確項目成本控制的重點和難點，對工區總成本負責;再優化施工方案，落實工程量控制;按月考核所屬施工隊責任預算執行情況，按時兌現經濟利益。

　　 三、加強責任成本管理的措施

　　 鐵路施工企業的責任成本管理系統由責任成本確定、過程控制、會計核算、監督考核四個部分組成。項目部在實施責任成本管理過程中的主要舉措有：

　　 1、嚴格制度保障，建立健全管理體制

　　 責任成本管理必須以各項嚴格的管理制度為保障，必須建立起一套與項目實際相適應的完善的管理體制，為責任成本管理工作提供指導和管理依據。項目經理掌控著各種資源要素，對各種政策的制定具有決策權，對各種獎罰制度擁有否決權，對各種經濟利益的調整具有定價權，是項目推動和執行責任成本管理的第一管理者。因此責任成本管理首先是第一管理者的管理。

　　 在具體操作中，項目部抓住建立健全“施工方案逐級優化制度、價格逐級控制制度、工程數量控制制度、責任預算動態調整制度、零利潤集體承包制度、項目長基金制度”等六項基礎制度，又要積極探索和完善“報價交底制度、施工方案經濟技術論證制度、價量分析制度、勞務結算撥改代制度、材料消耗日登記制度、聯崗聯產聯效分配制度、成本定期分析制度”等，對責任成本管理的操作模式進行不斷完善和創新。

　　 2、優化技術方案，加強現場施工技術管理

　　 鐵路工程招標是以初步設計資料為基礎進行的招標，初步設計與施工圖之間經常存在較大差異。因此，項目部上場后應安排理論經驗豐富的技術人員在充分調研的基礎上，反復比選，優化技術施工方案，實現戰略性節約。實踐證明，技術方案科學合理，則投入有效，進度快，質量好，成本低。各工區根據建設單位提供的施工圖，在保證質量、工期的前提下，對人員安排、材料數量、材料利用、設備配置等生產資源進行再合理配置，重新計算工程數量并與局項目部計劃部進行核對，合理安排工程進度，使項目責任成本始終處于可控狀態。

　　 3、節約成本，實現資源優化配置

　　 工程項目的資源是有限的，如何人盡其用、物盡其利、創造效益對實現資源優化配置帶來挑戰。項目部按照專業化標準化要求，科學整合人物財等各項資源，最大限度地節約成本、發揮效能。

　　 (1)精選勞務隊伍，嚴管善待。外包成本是項目成本的大頭，勞務隊選擇不慎，管理不嚴，項目成本就會嚴重失控。各工區選擇勞務隊伍按集團公司要求優先使用內部隊伍。在內部隊伍不能滿足施工的前提下，各工區在局項目部的監督下遵循擇優遴選的原則選擇成建制的外部勞務隊伍。在保證隊伍素質的前提下，做好安全質量監管、驗工計價撥款和工資發放等各項環節，有效降低人工成本。同時，管理模式靈活適用，針對架子隊或成建制的勞務隊伍，采取工序分離，工費包干，設備租賃，限額供料的模式承包。

　　 (2)嚴控材料消耗，排除浪費。施工階段工程項目的成本約占整個工程項目成本支出的七成，而在施工階段材料費又占工程造價的70%～75%。材料控制包括數量和價格控制。項目部在對材料的管理過程中建立了一套行之有效的管理辦法和機制，選擇德才兼備的人員做物資管理工作，把住計劃編制、招標采購、準確計量、限額發料和材料消耗逐日登記五道關口，除了甲供料外，甲控材料等自購材料由局項目部招標確定。

　　 (3)優化設備使用，降低固定資產費用。項目部根據再優化后的實施性施工組織設計，確定各工區應上場的固定資產數量。在考察自購、內部調配和租賃價格的基礎上，各工區根據固定資產使用時間的長短和先后次序等因素，在滿足工期、安全、質量的前提下，做出自購、企業內調配或租賃固定資產的決策，做好機械設備臺賬，最大限度地減少固定資產的投入。凡是需要外購的新設備，必須通過公開招標的方式由局項目部統一進行采購。

　　 4、規范合同管理，堅持開源與節流并重

　　 項目部以“質量效益型管理”為根本，根據責任成本的組成及項目責任成本責任人對成本的可控程度，形成以合同管理為中心的責任成本管理體系。成本預測和風險分析是責任成本管理的首要工作，合同的內容是成本預測結果的直接體現。以責任成本合同管理為突破口加強責任成本管理，既有利于工程項目部的自我運作、自我管理和自我約束，又有利于企業的長足發展和整體經濟效益的提高。通過研究合同條款，在設計變更、地質變化、自然災害、物價上漲等多方面做好索賠補差工作，加大施工過程中的經營管理力度。成本控制是“節流”，而創收自然是“開源”，通過開源創效解決難題。

　　 5、加強成本預算和過程控制，適時進行動態管理

　　 從責任成本管理的流程來講，首先在優化施工技術方案，核實工程數量，摸清工料機運單價，確定最高限價，核準管理費用的基礎上，編制責任成本預算;其次在預算成本真實可靠的基礎上，簽訂責任成本承包合同，并以此作為考核的依據，將責任成本徹底分解，量化到每一個責任者的頭上。第三，當現場情況發生變化時要適度及時調整，不斷修正施工管理計劃，適時制定糾正措施。第四，實施項目考核，兌現獎懲激勵。項目部通過開展百分賽等形式，對各工區落實責任成本的工作情況進行考核，及時兌現獎懲，調動員工積極性。在完成上交款，即合同總額與責任成本預算的剪刀差的基礎上聯效計酬，把職工收入與成本預算執行情況掛鉤。

　　 總之，施工企業工程項目責任成本管理的成敗，直接關系到企業的生存發展，關系到企業的經濟效益和員工的收入。中鐵十八局集團京滬高鐵項目部秉承“責任”理念，以經濟效益為中心，優質高效地完成了各項工作，在加強工程數量、物資采購及供應、工程承包單價、非生產性開支控制，在編制本級責任預算、責任成本控制、隊伍選擇及管理、驗工計價、變更索賠等方面做了大量探索和實踐，改善經營管理水平，合理補償施工耗費，促進企業不斷挖潛提效、降低成本，增強企業在競爭日趨緊張的建筑行業的整體競爭力。

　　 作者：王守年 中鐵十八局集團京滬高鐵項目部

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