方圓圖：揭秘成本管理的魔方

發(fā)布日期：2016-01-25來源：編輯：流水

[摘要]

　　 面對激烈的市場競爭和社會平均利潤率下降的壓力，企業(yè)唯有加強成本管理，推進成本管理創(chuàng)新，才能在激烈的市場競爭中生存下去。 施工企業(yè)的成本管理是一個復雜的工程，方圓圖清晰地給出了項目盈利的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過對方圓關(guān)系的探討，可以準確把握項目責任成本管理的核心理念。

　　 工程項目效益標準方圓圖

　　 如何分清一、二、三次經(jīng)營效益?分清各層的責任?通過工程項目效益標準方圓圖可以一目了然(見圖1)。

　　 方圓圖中的“方框”表示成本，即責任預算成本、目標成本和實際成本。“圓框”表示收入，即項目合同造價、項目結(jié)算總價。

　　 方圓圖中的“虛線”表示該項內(nèi)容是項目管理過程中的控制指標或爭取指標，如：責任預算成本、二次分解預算成本和項目結(jié)算總價。“實線”表示該項目內(nèi)容的實際數(shù)。如項目合同造價，項目實際成本。

　　 方圓圖中的“一次經(jīng)營效益(經(jīng)營效益)”是指項目在承攬時，通過施工合同條件約定的中標價與公司編制責任預算成本的差。主要由“一次經(jīng)營”行為所形成的項目預期利潤組成，其主體以工程公司為主，主要是企業(yè)通過資質(zhì)、信譽和核心競解力、營銷質(zhì)量、報價策略、營銷模式等所獲得的預期效益。一次經(jīng)營效益=項目合同造價-責任預算成本。圖中的項目合同造價圓圈與責任預算成本方框之差的面積表示一次經(jīng)營效益。一次經(jīng)營效益在實際情況中并不總是為正的，在建筑行業(yè)越來越激烈的競爭環(huán)境中，傳統(tǒng)營銷模式下經(jīng)營效益的空間將越來越小。

　　 方圓圖中的“三次經(jīng)營效益(管理效益)”是指項目實施過程中，由項目管理各層級通過方案優(yōu)化、管理優(yōu)化、資源集中管理和合理配置、科技創(chuàng)新等措施，以“價本分離”為基礎，在即定的工程項目責任預算成本基礎上減少實際成本費用支出所形成的降本差額效益。主要有“三次經(jīng)營”行為所形成的項目責任目標利潤。其主體以工程項目為主。主要是項目管理團隊對成本的管理。三次管理效益=責任預算成本-項目實際成本。圖中的項目責任預算成本方框與項目實際成本方框之差的面積表示三次經(jīng)營效益。三次經(jīng)營效益節(jié)流的空間相對有限，因為實際成本不可能無限度的降低。

　　 方圓圖中的“二次經(jīng)營效益(結(jié)算效益)”是指通過“二次經(jīng)營”行為，以市場規(guī)則、計算方法等各項措施實現(xiàn)的超預期利潤。應包括過程簽證索賠形成的、市場風險變化形成的以及變更形成的超預期利潤。其主體視不同情況是公司、項目和個別經(jīng)辦人的不同組合。二次經(jīng)營效益=最終與業(yè)主結(jié)算價-項目合同造價-變更索賠等發(fā)生的相關(guān)成本。圖中的項目結(jié)算總價圓圈與合同造價圓圈之差的面積表示二次經(jīng)營效益。二次經(jīng)營效益的擴張并不是無限的，除了技術(shù)可能性以外，也應考慮到業(yè)主的心理預期與再次合作的可能。

　　 方圓圖中的責任預算成本是指公司根據(jù)企業(yè)內(nèi)部定額對項目編制的成本支出最高限額，是公司考核項目績效的標準。因此，科學合理的編制責任預算成本是確定項目責任目標、簽訂責任合同、進行過程控制和考核工作的重要依據(jù)。二次分解預算成本是指項目部在公司編制的責任預算成本的基礎上，項目經(jīng)理對項目部人員進行二次分解時編制的成本支出最高限額，是項目對二次分解考核的標準。因此，科學合理的編制二次分解預算成本是確定各費用中心和成本中心責任目標、簽訂責任合同、進行過程控制和考核工作的重要依據(jù)。

　　 標準圖是項目管理工作較為理想的境界：項目合同造價高于項目責任預算成本，產(chǎn)生了較好的一次經(jīng)營效益;項目實際成本控制在項目責任預算成本以內(nèi)，產(chǎn)生了一定的三次經(jīng)營效益;項目結(jié)算總價高于項目合同造價，實現(xiàn)了較高的二次經(jīng)營效益;通過經(jīng)營效益、管控效益和優(yōu)化效益來實現(xiàn)項目效益。然而在現(xiàn)實中，并不總是能實現(xiàn)這種組合。

　　 “圖1”表示一個項目的成本控制與創(chuàng)效管理的正常狀態(tài)，圖形關(guān)系式表達為：項目結(jié)算總價>項目合同造價>項目責任預算成本>二次分解預算成本>項目實際成本。

　　 二次分解責任預算成本管控失效方圓圖

　　 二次分解責任預算成本管控失效方圓圖揭秘由于項目部管理團隊管理不善，造成項目實際發(fā)生成本超過二次分解責任預算成本，但未超過責任預算成本的情況(見圖2)。

　　 “方圓圖2”表示一個項目的實際成本超過二次分解預算成本的控制，二次分解控制失效，但未超責任預算成本，項目仍有三次經(jīng)營效益。圖形關(guān)系式表達為：項目結(jié)算總價>項目合同造價>項目責任預算成本>項目實際成本>二次分解預算成本。

　　 責任預算成本管控失效方圓圖

　　 責任預算成本管控失效方圓圖揭秘由于項目部管理團隊管理不善，控制不力，造成項目實際發(fā)生成本超過責任預算成本，但未超項目合同造價的情況(見圖3)。

　　 “方圓圖3”表示一個項目的實際成本超過二次分解預算成本和責任預算成本的控制，二次分解控制和責任預算成本控制失效，三次經(jīng)營效益為負數(shù)，擠占了一次經(jīng)營效益，項目仍有一次經(jīng)營效益。圖形關(guān)系式表達為：項目結(jié)算總價>項目合同造價>項目實際成本>項目責任預算成本 >二次分解預算成本。

　　 虧損項目方圓圖

　　 虧損項目方圓圖揭秘由于項目部管理團隊管理不善，整個項目管理失控，造成項目實際發(fā)生成本超過項目結(jié)算總價的情況(見圖4)。

　　 “方圓圖4”表示一個項目的實際成本超過項目結(jié)算總價，二次分解控制和責任預算成本控制失效，一次、二次、三次經(jīng)營效益為負數(shù)，此項目為虧損項目。圖形關(guān)系式表達為：項目實際成本>項目結(jié)算總價>項目合同造價>項目責任預算成本 >二次分解預算成本。

　　 承攬?zhí)潛p扭虧項目方圓圖

　　 承攬?zhí)潛p扭虧項目方圓圖揭秘雖然承攬的是一個虧損項目，但通過項目部管理團隊的努力實現(xiàn)減虧或扭虧為盈的情況(見圖5)。

　　 “方圓圖5”表示一個項目的責任預算成本超過項目合同造價，說明此項目一次經(jīng)營效益為負數(shù)，屬于承攬了虧損項目，但在實施項目過程中經(jīng)過項目團隊的努力減虧或扭虧為盈。圖形關(guān)系式表達為：項目結(jié)算總價>項目責任預算成本>項目實際成本>二次分解預算成本>項目合同造價。

　　 方圓圖的思想

　　 方圓圖是將古人“天圓地方”、做人“外圓內(nèi)方”的理念植入到項目管理中，提出對外開源管理應該“圓”——思路要開拓、方法要多樣;對內(nèi)節(jié)流管理應該“方”——條理要清晰、制度要嚴明、措施要到位。

　　 方圓圖體現(xiàn)責任成本管理的核心觀點，即“責任層層落實、壓力層層傳遞、考核層層兌現(xiàn)”。一般分公司層和項目層，公司層面是管控項目，是利潤中心;項目層面是實施主體，是成本中心。通過對各級責任主體、各層責任中心、各個責任崗位的責任分解，明確各層級責權(quán)利關(guān)系，實行“聯(lián)崗、聯(lián)產(chǎn)、聯(lián)效”的薪酬分配制度，充分調(diào)動各方增收節(jié)支、降本增效的積極性和創(chuàng)造性。強調(diào)“集權(quán)有道、分權(quán)有享、授權(quán)有序、用權(quán)有度”的法人管項目思想。

　　 方圓圖實施“價本分離”，即項目合同價與項目責任成本分離。方圓圖必須強化四大支撐的成本屬性，即以工期為綱、以質(zhì)量為本、以環(huán)保為重和以安全為重(見圖6)。

　　 方圓圖揭開了一次、二次、三次經(jīng)營中每一部分的效益，能夠形象描述建筑工程施工項目從項目中標承接開始，經(jīng)過程管控，到最終結(jié)算完成，這個過程中幾組成本概念、收入概念及效益概念之間關(guān)系。企業(yè)可以通過這個工具更直觀地理解一個建筑施工項目的收入、成本、效益之間的關(guān)系，并思考項目投標測算、成本控制和創(chuàng)效管理的既定制度是否合理、科學和有效，同時，通過對一個個項目進行圖解分析，可以進一步檢討企業(yè)在項目承攬時的投標成本測算、過程中的成本管控和創(chuàng)效管理措施及結(jié)算管理等各階段、各種降本創(chuàng)效的方法和措施是否落實到位，是否形成了既定的目標預算效果。

　　 文/城 云 中國鐵建股份有限公司

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