已完工工程，無法收回的部分怎么處理？

發(fā)布日期：2015-10-12來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　已完工工程，已經(jīng)全額開據(jù)增值稅發(fā)票，確認銷售收入，但業(yè)主扣留了5%的質(zhì)量保證金，在質(zhì)量保證期滿回款的時候，與業(yè)主達成協(xié)議，只需回款3%，剩余2%不再收款。財務已經(jīng)全額確認過了應收賬款和收入，無法收回的2%部分怎么處理?

　　答：區(qū)分不同情況分別處理：

　　(1)因工程質(zhì)量問題、戰(zhàn)略合作關(guān)系等原因?qū)е碌幕砻猓鳛樯虡I(yè)折扣處理，沖減當期銷售收入和應收帳款。可以按照稅法規(guī)定的條件和程序開具紅字專用發(fā)票。

　　(2)為了提前收回貨款而給予的現(xiàn)金折扣，應計入財務費用。

　　(3)由于對方財務困難等原因給予的豁免，按債務重組處理，計入營業(yè)外支出，需符合資產(chǎn)損失核銷的相關(guān)條件。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經(jīng)濟出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實務解析》一書第四章內(nèi)容。

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