有些情況下，項(xiàng)目部地處較為偏遠(yuǎn)，或者是采購(gòu)的物資價(jià)值較小、用量較少，導(dǎo)致無(wú)法向增值稅一般納稅人進(jìn)行采購(gòu)，只能向小規(guī)模納稅人采購(gòu)，這種情況在“營(yíng)改增”以后應(yīng)當(dāng)如何處理？

發(fā)布日期：2015-11-10來(lái)源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理辦法及代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款。

　　根據(jù)以上規(guī)定，項(xiàng)目部在向小規(guī)模納稅人采購(gòu)時(shí)，可以取得對(duì)方提供的由其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的。具體到實(shí)際操作過(guò)程中，我們建議項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)完成如下工作：

　　(1)可以向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的增值稅納稅人必須為已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，依據(jù)該規(guī)定項(xiàng)目部向個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人采購(gòu)物資，對(duì)方是無(wú)法去申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，因此在選擇物資供應(yīng)商時(shí)應(yīng)當(dāng)將這類個(gè)人供應(yīng)商排除;

　　(2)由于代開(kāi)增值稅專用發(fā)票程序較為繁瑣，需要額外付出時(shí)間和精力，在購(gòu)銷金額較小或者購(gòu)銷次數(shù)較少的情況下，銷貨方一般不會(huì)同意去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。這種情況下，建議項(xiàng)目部盡量選擇固定的商戶進(jìn)行采購(gòu)，采取累積制。例如，在采購(gòu)金額，采購(gòu)次數(shù)或者是時(shí)間間隔達(dá)到一定程度或者范圍后由對(duì)方統(tǒng)一去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票。這種方式也可以為項(xiàng)目部帶來(lái)少量的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營(yíng)改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書(shū)第四章內(nèi)容。

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